طلبات استرداد الضريبة الانتقائية في الإمارات 2026 متاحة في ثلاث فئات خاصة بموجب المادة 21 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 والمادة 22 من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 (المعدل): الحكومات الأجنبية والهيئات الدبلوماسية (بشرط المعاملة بالمثل)؛ والمسجلون في دول التنفيذ الخليجية الذين يُصدّرون سلعًا انتقائية من الإمارات إلى دولة خليجية أخرى؛ والأشخاص غير الخاضعين للضريبة الذين يمارسون أعمالًا تجارية ويُصدّرون سلعًا انتقائية سُدِّدت ضريبتها سابقًا. تُلتزم الهيئة بالبت في طلبات الاسترداد خلال 20 يوم عمل. يُقدم مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908) خدمات تحضير طلبات الاسترداد وتجميع حزم الأدلة وتمثيل العملاء في عمليات مراجعة الهيئة.
فئات المستحقين لاسترداد الضريبة الانتقائية
تُحدد المادة 21 من المرسوم بقانون ثلاث فئات عريضة مستحقة لاستردادات الحالات الخاصة، تتجاوز آلية ترحيل الضريبة الزائدة المعتادة المتاحة لجميع الخاضعين للضريبة. وتعكس هذه الفئات الخاصة التوجهَ السياسي القاضي بألا تكون الضريبة الانتقائية عبئًا دائمًا على المصدّرين والكيانات الدبلوماسية ودافعي الضرائب العابرين للحدود الخليجية.
الفئة الأولى — الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والهيئات الدبلوماسية
بموجب المادة 22(1) من اللائحة التنفيذية، يحق للحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والهيئات والبعثات الدبلوماسية المطالبة باسترداد الضريبة الانتقائية المسدَّدة في الإمارات على السلع المقتناة للاستخدام الرسمي، وذلك وفق ثلاثة شروط: أن تكون السلع الانتقائية مقتناة حصرًا للاستخدام الرسمي؛ وأن تتوفر المعاملة بالمثل (أي أن تُعفي الدولة التي تتخذ منها الجهة الطالبة مقرًا لها الكياناتِ الإماراتية المماثلة من الضريبة الانتقائية لديها، أو أن يتوافق الاسترداد مع شروط المعاهدات الدولية)؛ وألا تكون السلع مقتناة لأغراض إعادة البيع أو أي أغراض تجارية.
شرط المعاملة بالمثل مهم: إذ إن السفارات والبعثات الدبلوماسية للدول التي لا تُعامل الكيانات الدبلوماسية الإماراتية بالمثل ليست تلقائيًا مستحقة لاسترداد الضريبة في الإمارات. يتوافق هذا الشرط مع الممارسة الدولية المعتادة للإعفاء الضريبي الدبلوماسي وفق اتفاقيتي فيينا.
الفئة الثانية — المسجلون في دول التنفيذ الخليجية المصدِّرون إلى دول خليجية أخرى
بموجب المادة 22(2) من اللائحة التنفيذية، يحق للشخص المسجّل في دولة تنفيذ خليجية أخرى المطالبة باسترداد الضريبة الانتقائية المتكبَّدة في الإمارات حيث تم تصدير السلع الانتقائية بعد ذلك إلى دولة تنفيذ خليجية أخرى وسُدِّدت الضريبة فيها. يُشترط لذلك استيفاء خمسة شروط: ألا يكون الطالب مسجلًا في الإمارات؛ وتقديم دليل على كونه خاضعًا للضريبة في دولة خليجية أخرى؛ وتقديم دليل على سداد الضريبة الانتقائية الإماراتية (مع قيمتها)؛ وتقديم دليل على التصدير إلى دولة خليجية أخرى؛ وتقديم دليل على سداد الضريبة في دولة المقصد.
يعكس هذا الحكم إطار الاتفاقية الموحدة للضريبة الانتقائية لدول مجلس التعاون الخليجي ويمنع الازدواج الضريبي على البضائع العابرة للإمارات ولكنها تُفرض عليها ضريبة في دولة المقصد الخليجية.
الفئة الثالثة — المصدّرون غير الخاضعين للضريبة (المباشرون وغير المباشرين)
تُقرر المادتان 22(3) و22(4) من اللائحة التنفيذية (السارية من 1 يناير 2026 بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 198 لسنة 2025) حق الاسترداد للأشخاص غير الخاضعين للضريبة الذين يمارسون أعمالًا تجارية ويُصدّرون سلعًا انتقائية سُدِّدت ضريبتها سابقًا من قِبل شخص خاضع للضريبة أو شخص مستثنى من التسجيل. ثمة مسارين:
بالنسبة للتصدير المباشر، يجب على المصدّر غير الخاضع: التصدير المادي للسلع خارج الإمارات؛ وتقديم دليل على سداد الضريبة الانتقائية الإماراتية (مع المبلغ)؛ والاحتفاظ بإما (أ) إقرار جمركي مع دليل تجاري (وثائق شحن)، أو (ب) شهادة شحن مع دليل رسمي (تخليص التصدير)؛ وضمان عدم استخدام السلع أو تعديلها بين التوريد والتصدير.
بالنسبة للتصدير غير المباشر (حيث يرتب المشتري الخارجي التصدير)، يجب على الشركة غير الخاضعة: التأكد من أن المشتري الخارجي يُصدّر السلع ماديًا؛ وتقديم دليل سداد الضريبة الإماراتية؛ والحصول من المشتري الخارجي أو ممثله على المستندات الجمركية أو شهادة الشحن؛ والاحتفاظ بشرط عدم الاستخدام أو التعديل.
متطلبات طلب الاسترداد — المشتركة بين جميع الحالات الخاصة
بموجب المادة 22(7) من اللائحة التنفيذية، يجب أن تشتمل جميع طلبات الاسترداد للحالات الخاصة على: المعلومات والبيانات والوثائق التي تحددها الهيئة وتقديمها عبر الوسائل التي تحددها؛ وأن تتعلق بحد أدنى من فترة شهر واحد؛ وأن تتعلق بضريبة مسدَّدة على سلع لا تقل قيمتها عن الحد المحدد بقرار وزاري. وتُلتزم الهيئة بإصدار قرار بالموافقة أو الرفض خلال 20 يوم عمل من تاريخ تقديم الطلب.
| الفئة | الشروط الرئيسية | مهلة البت من الهيئة |
|---|---|---|
| الهيئات الدبلوماسية/الرسمية | الاستخدام الرسمي فقط؛ المعاملة بالمثل؛ لا أغراض تجارية | 20 يوم عمل |
| مسجلو دول التنفيذ الخليجية | غير مسجل في الإمارات؛ دليل الدفع المزدوج؛ التصدير لدولة خليجية | 20 يوم عمل |
| مصدّر مباشر غير خاضع للضريبة | التصدير المادي؛ دليل سداد الضريبة الإماراتية؛ وثائق جمركية/شحن | 20 يوم عمل |
| مصدّر غير مباشر غير خاضع للضريبة | تصدير المشتري الخارجي المادي؛ متطلبات وثائقية مماثلة | 20 يوم عمل |
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه لطلبات استرداد الضريبة الانتقائية؟
نُجمّع حزم الأدلة الوثائقية الكاملة لجميع الفئات الخاصة الثلاث، وندير المراسلات مع الهيئة خلال فترة المراجعة البالغة 20 يوم عمل، ونُعدّ طلبات إعادة النظر حين تُرفض طلبات الاسترداد. كذلك يستطيع فريق التدقيق الاستشاري لدينا إعداد تقارير خبرة في نزاعات تقييم الاسترداد.
الأسئلة الشائعة
هل يمكن للبعثات الدبلوماسية في الإمارات المطالبة باسترداد الضريبة الانتقائية؟
نعم، بشروط. وفقًا للمادة 22(1) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، يحق للحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والهيئات الدبلوماسية المطالبة باسترداد الضريبة الانتقائية المسدَّدة على السلع المقتناة للاستخدام الرسمي، شريطة توافر المعاملة بالمثل وعدم اقتناء السلع لإعادة البيع أو أغراض تجارية.
هل يمكن لمسجّل في دولة خليجية استرداد الضريبة الانتقائية الإماراتية على السلع المُصدَّرة؟
نعم. وفقًا للمادة 22(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، يحق للشخص المسجّل في دولة تنفيذ خليجية الذي يُصدّر سلعًا من الإمارات ويسدد ضريبتها في دولة المقصد المطالبةَ باسترداد الضريبة الإماراتية المسدَّدة. يُشترط تقديم دليل على سداد الضريبة الإماراتية والتصدير وسداد الضريبة في دولة المقصد، وألا يكون الطالب مسجلًا في الإمارات.
هل يمكن لغير المسجّل في الضريبة الانتقائية استرداد الضريبة على السلع المُصدَّرة الإمارات؟
نعم، من 1 يناير 2026. وفقًا للمادتين 22(3) و22(4) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 (المعدل بقرار رقم 198 لسنة 2025)، يحق للأشخاص غير الخاضعين للضريبة الذين يمارسون أعمالًا تجارية ويُصدّرون سلعًا انتقائية مسدَّدة ضريبتها تقديم طلب استرداد للتصدير المباشر وغير المباشر، بشروط وثائقية محددة.
كم تستغرق الهيئة للبت في طلب الاسترداد الخاص للضريبة الانتقائية؟
وفقًا للمادة 22(8) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، تُلتزم الهيئة بإصدار قرار بالموافقة أو الرفض خلال 20 يوم عمل من تاريخ تقديم الطلب. أما استرداد الضريبة الزائدة العادي فله مهلة أطول بشهرين من تقديم الطلب وفق المادة 21(3).
ما المستندات المطلوبة لاسترداد ضريبة التصدير الانتقائية في الإمارات؟
وفقًا للمادتين 22(3)-(4) و(7) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، يجب الاحتفاظ بأحد المستندين: (أ) إقرار جمركي مع دليل تجاري (بوليصة شحن جوي/بحري/بري)، أو (ب) شهادة شحن مع دليل رسمي (تخليص جمركي أو شهادة دخول الوجهة). كذلك يُشترط تقديم دليل على قيمة الضريبة الانتقائية الإماراتية المسدَّدة، وعدم استخدام السلع أو تعديلها بين التوريد والتصدير.
خدمات ذات صلة
- خدمة الإفصاح الطوعي — تصحيح الضريبة الزائدة أو المنقوصة المطالبة بها قبل التدقيق
- طلبات إعادة النظر — الطعن في طلبات الاسترداد المرفوضة
- تقارير النزاعات الضريبية — تقارير خبرة في نزاعات تقييم الاسترداد
آخر مراجعة: