تُحكم غراماتِ الضريبة الانتقائية الإدارية في الإمارات 2026 قرارُ مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017 (المعدل بقراري مجلس الوزراء رقمي 49 و108 لسنة 2021 وقرار رقم 129 لسنة 2025 السارية من 14 أبريل 2026)، وتغطي مخالفات المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية وقانون الإجراءات الضريبية. تتراوح الغرامات بين 500 درهم عن الإقرارات الخاطئة إلى 50,000 درهم أو 50% من الضريبة عن مخالفات نقل المناطق المحددة. يقدم مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908) خدمات تحضير الإفصاح الطوعي وطلبات إعادة النظر ومراجعات الامتثال للحد من التعرض للغرامات.
جدول غرامات الضريبة الانتقائية الإمارات 2026
تسري الغرامات في ثلاث فئات: مخالفات إجراءات الضريبة العامة (الجدول 1)، ومخالفات الضريبة الانتقائية (الجدول 2)، ومخالفات ضريبة القيمة المضافة (الجدول 3). إليك أبرز الغرامات من الجدولين 1 و2 للمسجَّلين في الضريبة الانتقائية:
| المخالفة | الغرامة (درهم) |
|---|---|
| الإخفاق في حفظ السجلات المطلوبة | 10,000 (أولى)؛ 20,000 (تكرار خلال 24 شهرًا) |
| عدم تقديم السجلات باللغة العربية عند الطلب | 5,000 |
| التأخر في طلب التسجيل | 10,000 |
| التأخر في طلب إلغاء التسجيل | 1,000 شهريًا بحد أقصى 10,000 |
| التأخر في تقديم الإقرار الضريبي | 1,000 (أول مرة)؛ 2,000 (تكرار خلال 24 شهرًا) |
| التأخر في سداد الضريبة المستحقة | 14% سنويًا شهريًا على المبلغ غير المسدَّد |
| الإقرار الضريبي الخاطئ | 500 (إلا إذا صُحِّح أو قُدِّم إفصاح طوعي) |
| عدم عرض الأسعار شاملةً الضريبة الانتقائية | 5,000 |
| عدم تزويد الهيئة بقوائم أسعار السلع الانتقائية | 5,000 (أولى)؛ 10,000 (تكرار) |
| مخالفة إجراءات نقل السلع بين المناطق المحددة | الأعلى من: 50,000 أو 50% من الضريبة |
| الإخفاق في تسهيل عمل المدقق الضريبي | 20,000 |
| الإخفاق في احتساب ضريبة الاستيراد | 50% من الضريبة غير المسدَّدة أو غير المُعلَن عنها |
الإفصاح الطوعي — آلية تخفيض الغرامة
يوفر قانون الإجراءات الضريبية آلية إفصاح طوعي تتيح للأشخاص الخاضعين للضريبة تصحيح الأخطاء ذاتيًا في الإقرارات أو تقييمات الضريبة أو طلبات استرداد الضريبة. وبموجب الصف 11 من الجدول 1 لقرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، تُفرض غرامة شهرية قدرها 1% على فرق الضريبة عن كل شهر من تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي حتى تاريخ تقديم الإفصاح الطوعي. وهذا أفضل بكثير من الغرامة الثابتة البالغة 15% مضافًا إليها 1% شهريًا التي تسري على من يُخفق في الإفصاح قبل إبلاغه بتدقيق ضريبي.
القاعدة الذهبية: تقديم الإفصاح الطوعي قبل أي إشعار بالتدقيق من الهيئة هو دومًا الخيار الأوفر. بعد الإشعار تُضاف الغرامة الثابتة 15%، وبعد الأسوأ — عدم الإفصاح كليًا — تُحتسب الغرامتان حتى تاريخ إصدار التقييم الضريبي.
غرامة التأخر في السداد — 14% سنويًا شهريًا
تُحسب غرامة التأخر في السداد بواقع 14% سنويًا على الضريبة المستحقة غير المسدَّدة، تُطبَّق شهريًا عن كل شهر أو جزء منه من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق. وبالنسبة للإفصاح الطوعي فتاريخ الاستحقاق 20 يوم عمل من تاريخ التقديم؛ وللتقييم الضريبي 20 يوم عمل من تاريخ الاستلام. يُكافئ ذلك فعليًا رسمًا شهريًا يقارب 1.167% على المبالغ القائمة.
التهرب الضريبي — العقوبات الجزائية
تتجاوز الغرامات الإدارية عقوباتٌ جزائية تسري على أعمال التهرب الضريبي المنصوص عليها في المادة 23 من المرسوم بقانون (المعدلة بالمرسوم بقانون رقم 19 لسنة 2022)، والمُجرَّمة بموجب قانون الإجراءات الضريبية. وتشمل هذه الأعمال: إدخال أو محاولة إدخال سلع انتقائية إلى الإمارات أو إخراجها منها دون سداد الضريبة؛ وإنتاج أو نقل أو تخزين سلع انتقائية بنية التهرب من السداد؛ ووضع علامات مميزة مزيفة؛ وتقديم مستندات أو إقرارات مزورة.
الوفاء بالتزام الإشعار الضريبي
تُجيز المادة 25 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 للشخص الخاضع للضريبة أو ممثله القانوني ذكرَ رقم التسجيل الضريبي في جميع المراسلات والتعاملات مع الهيئة والإقرارات الضريبية وأي مستند ذي صلة بالضريبة. وتُفرض غرامة 1,000 درهم (وترتفع إلى 5,000 درهم عند التكرار) على الإخفاق في إبلاغ الهيئة بأي تغيير يستوجب تعديل السجل الضريبي.
كيف يُقلّص مكتب عبدالحميد وشركاه التعرض لغرامات الضريبة الانتقائية؟
نجمع بين مراجعات الامتثال الاستباقية وتحضير الإفصاحات الطوعية قبل إشعارات التدقيق والتمثيل في جلسات إعادة النظر في الغرامات التي نراها مُقيَّمة بشكل خاطئ. كما نساعد في تحضير الإفصاحات الطوعية وإعداد جميع سجلات الضريبة الانتقائية المطلوبة بموجب المادة 24 من المرسوم بقانون.
الأسئلة الشائعة
ما هي غرامة التأخر في التسجيل في الضريبة الانتقائية الإمارات؟
وفقًا للجدول 1 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، يُفرض على التأخر في تقديم طلب تسجيل الضريبة الانتقائية غرامة إدارية قدرها 10,000 درهم، وذلك استنادًا لالتزام التسجيل بموجب المادة 5 من المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2017.
ما هي غرامة التأخر في سداد الضريبة الانتقائية الإمارات؟
تبلغ غرامة التأخر في السداد 14% سنويًا محتسَبة شهريًا على الضريبة المستحقة غير المسدَّدة، من اليوم التالي لتاريخ الاستحقاق. وتسري على المدفوعات المتأخرة العادية وكذلك على المبالغ الناشئة عن الإفصاح الطوعي أو التقييمات الضريبية (بمهلة 20 يوم عمل في كلتا الحالتين).
ما الذي يحدث عند تقديم إفصاح طوعي عن أخطاء في الضريبة الانتقائية؟
وفقًا للجدول 1 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، يُفرض على الإفصاح الطوعي غرامة شهرية قدرها 1% على فرق الضريبة من تاريخ استحقاق الإقرار الأصلي. وهذا أفضل بكثير من الغرامة الثابتة 15% مضافًا إليها 1% شهريًا التي تسري إذا اكتشفت الهيئة الخطأ خلال تدقيق دون إفصاح مسبق.
ما هي غرامة النقل غير الصحيح للسلع الانتقائية بين المناطق المحددة بالإمارات؟
وفقًا للجدول 2 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، تبلغ غرامة الإخلال بشروط وإجراءات نقل السلع الانتقائية بين المناطق المحددة الأعلى من: 50,000 درهم أو 50% من الضريبة المطبقة على السلع المعنية.
هل يمكن الاعتراض على غرامات الضريبة الانتقائية الإمارات؟
نعم. وفقًا للمادة 5 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، يحق لأي شخص الاعتراض على الغرامات الإدارية عبر إجراءات إعادة النظر المنصوص عليها في المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2017 بشأن الإجراءات الضريبية، عادةً بتقديم طلب إعادة نظر إلى الهيئة خلال المهلة المحددة مع الأسباب الموثقة.
خدمات ذات صلة
- خدمة الإفصاح الطوعي — تحضير وتقديم الإفصاحات الطوعية قبل إشعار التدقيق
- طلبات إعادة النظر — الطعن في تقييمات الغرامات الخاطئة أمام الهيئة
- مراجعة الامتثال الضريبي — الكشف عن الأخطاء وتصحيحها قبل استحقاق الغرامات
آخر مراجعة: