تُعامَل المناطق المحددة في الضريبة الانتقائية الإمارات باعتبارها خارج الدولة لأغراض الضريبة بموجب المادة 13 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017، إذ لا تُعدّ السلع الانتقائية المخزّنة أو المعالجة أو المنقولة داخلها مُفرَجًا عنها للاستهلاك، ولا تُستحق الضريبة عليها. ويحدد قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 (المعدل بقراري مجلس الوزراء رقمي 108 لسنة 2023 و198 لسنة 2025) القواعد التفصيلية. يقدم مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908) المساعدة في تسجيل حارس المستودع وأطر الامتثال وإعلانات النقص الطبيعي.
ما هي المنطقة المحددة في الضريبة الانتقائية الإمارات؟
وفقًا للمادة 15 من اللائحة التنفيذية (قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 المعدل)، تكون المنطقة المحددة أيًّا مما يلي: منطقة حرة مسوّرة بإجراءات أمنية تقييدية لدخول وخروج الأشخاد والبضائع، لا يُمكن الوصول إليها إلا عبر طرق مخصصة، أو أي منطقة تحددها الهيئة لتخضع لإشراف حارس مستودع وفق اللائحة التنفيذية.
الأهمية القانونية: السلع الانتقائية المخزّنة أو المعالجة أو المنقولة في المنطقة المحددة أو بين مناطق محددة لا تُعدّ مُفرَجًا عنها للاستهلاك. لا تستحق الضريبة إلا حين تغادر السلع المنطقة وتدخل في التداول الحر بالإمارات.
الإفراج للاستهلاك — متى تستحق الضريبة؟
بموجب المادة 12 من اللائحة التنفيذية، تُفرَج السلع الانتقائية للاستهلاك وتستحق الضريبة في الحالات التالية:
| الحدث | محرّك الضريبة |
|---|---|
| الإنتاج في الإمارات | حين تصبح السلع جاهزة للبيع بالتجزئة أو صالحة للاستهلاك |
| خروج السلع من منطقة محددة | عند نقطة الخروج (ما لم تُنقل إلى منطقة أخرى أو تُصدَّر) |
| الاستهلاك داخل منطقة محددة | فوري — يُعدّ إفراجًا للاستهلاك |
| مخالفة أثناء النقل بين مناطق محددة | عند نقطة المخالفة أو الفقدان أو التلف |
| العجز أو النقص في المنطقة المحددة | عند الاكتشاف (مع استثناء النقص الطبيعي) |
نقل السلع الانتقائية بين المناطق المحددة
تُجيز المادة 14 من المرسوم بقانون والمادة 15 من اللائحة التنفيذية نقل السلع الانتقائية بين المناطق المحددة دون استحقاق الضريبة، شريطة الامتثال للشروط والضوابط المحددة في اللائحة التنفيذية، بما فيها الاحتفاظ بسجلات سليمة واتباع إجراءات النقل المعتمدة. وأي مخالفة — تُعرَّف بأنها إخفاق في النقل وفق الشروط المحددة أو فقدان السلع أو تلفها — تُفضي فورًا إلى الإفراج للاستهلاك. وتبلغ الغرامة على مخالفة إجراءات النقل الأعلى من: 50,000 درهم أو 50% من الضريبة المطبقة.
النقص الطبيعي في المناطق المحددة — قرار الهيئة رقم 6 لسنة 2025
أرسى قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 6 لسنة 2025 (السارية من 1 يوليو 2025، المعدل بقرار رقم 1 لسنة 2026) معايير وضوابط وإجراءات التعامل مع النقص الطبيعي داخل المناطق المحددة. يُعرَّف النقص الطبيعي بأنه: نقص في كمية السلع الانتقائية أثناء الإنتاج أو التخزين أو النقل داخل المنطقة المحددة، خارج عن سيطرة الشخص الخاضع للضريبة بسبب طبيعة السلع ذاتها، بما يجعل الإفراج عنها للاستهلاك أمرًا مستحيلًا.
يتعين على حراس المستودعات والأشخاص الخاضعين للضريبة الحصولُ على تقرير من جهة مختصة مستقلة معتمدة يحدد نسبة النقص الطبيعي المسموح بها لكل سلعة انتقائية. ويجب أن يستند التقرير إلى بيانات فعلية تغطي ستة أشهر على الأقل من العمليات السابقة، ويُصدَر عن طريق زيارات ميدانية للجهة المختصة. تسري التقارير لمدة سنة وتُجدَّد خلال 30 يوم عمل من انتهائها.
التزامات حارس المستودع وشروطه
يتحمل حراس المستودعات التزامات امتثال جوهرية وفق اللائحة التنفيذية، تشمل: حفظ سجلات مدققة لجميع السلع الانتقائية في كل منطقة؛ تقديم ضمانات مالية لكل منطقة محددة؛ استيفاء متطلبات الأمن المادي التي تحددها الهيئة؛ الإخطار بأي تغييرات في الظروف خلال 30 يومًا؛ وإخطار الهيئة بأي نقص طبيعي خلال 30 يومًا من اكتشافه.
يكون حارس المستودع مسؤولًا عن الضريبة المستحقة إذا أخفق الشخص المسؤول الأساسي في السداد وأهمل حارس المستودع حفظ السجلات المطلوبة، أو أخل بأي شرط تفرضه الهيئة، أو استفاد بأي شكل من عدم سداد الضريبة.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه؟
نقدم استشارات متخصصة في امتثال المناطق المحددة، وتسجيل حارس المستودع، وتوثيق النقص الطبيعي وفق قرار الهيئة رقم 6 لسنة 2025، ومطالبات الإعفاء من ضريبة التصدير. فريقنا وكلاء ضريبيون معتمدون لدى الهيئة ويقدمون مراجعات الامتثال للمسجَّلين في الضريبة الانتقائية بالمناطق الحرة.
الأسئلة الشائعة
هل تستحق الضريبة الانتقائية على البضائع المخزّنة في المنطقة المحددة بالإمارات؟
لا. وفقًا للمادة 13 من المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2017، تُعامَل المنطقة المحددة باعتبارها خارج الإمارات لأغراض الضريبة الانتقائية. السلع الانتقائية المخزّنة أو المعالجة أو المنقولة داخل المناطق المحددة لا تُعدّ مُفرَجًا عنها للاستهلاك، ولا تستحق الضريبة إلا حين تغادر المنطقة لتدخل في التداول الحر.
ما الذي يُفعّل الضريبة الانتقائية عند خروج السلع من المنطقة المحددة؟
وفقًا للمادة 12 من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، تُفعَّل الضريبة الانتقائية حين تغادر السلع المنطقة المحددة لتدخل في التداول الحر، ما لم تُنقل إلى منطقة أخرى أو تُصدَّر وفق شروط اللائحة. كما يُفعّل الاستهلاك داخل المنطقة الضريبةَ فورًا.
ما هو النقص الطبيعي في الضريبة الانتقائية الإمارات؟
وفقًا لقرار الهيئة رقم 6 لسنة 2025، النقص الطبيعي هو النقص في السلع الانتقائية أثناء الإنتاج أو التخزين أو النقل داخل منطقة محددة، خارج عن سيطرة الشخص الخاضع للضريبة بسبب طبيعة السلع ذاتها. يجب توثيقه من جهة مختصة مستقلة معتمدة وإبلاغ الهيئة به ضمن النسبة المعتمدة.
ما هي غرامة النقل غير الصحيح للسلع الانتقائية بين المناطق المحددة؟
بموجب الجدول 2 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، تبلغ غرامة الإخلال بشروط وإجراءات نقل السلع الانتقائية بين المناطق المحددة الأعلى من: 50,000 درهم أو 50% من الضريبة المطبقة على السلع المعنية.
هل يمكن إتلاف السلع الانتقائية داخل المنطقة المحددة نهائيًا؟
نعم. وفقًا للمادة 12(6) من اللائحة التنفيذية، يُجاز الإتلاف النهائي بعد الحصول على موافقة الهيئة. إذا لم تطلب الهيئة الاحتفاظ بالسلع للتفتيش، يجوز إتلافها بعد مرور 30 يومًا من الإشعار. وإذا أصدرت الهيئة إشعارًا بالتفتيش، وجب الاحتفاظ بالسلع حتى اكتمال التفتيش والإذن بالإتلاف.
خدمات ذات صلة
- خدمات ضريبة القيمة المضافة والانتقائية — امتثال كامل للضريبة الانتقائية لمشغّلي المناطق الحرة
- مراجعة الامتثال الضريبي — مراجعة مسبقة للتدقيق على سجلات المناطق المحددة
- تقارير النزاعات الضريبية — تقارير خبرة في نزاعات تدقيق سلع المناطق المحددة
آخر مراجعة: