يُرسي قرار الهيئة الاتحادية للضرائب رقم 10 لسنة 2025 (الساري من 1 يناير 2026) الآليةَ الرسمية لاحتساب نسبة السكر والمحليات الأخرى في المركزات والمساحيق والجل والمستخلصات لأغراض الضريبة الانتقائية الإمارات حين لا تتوفر إرشادات المنتج أو يثبت عدم صحتها. تستخدم الآلية صيغة نسبة التخفيف المُشتقة من تحليل مختبري للوحدة المركّزة. وبدون هذا الاحتساب تُصنَّف المركزات تلقائيًا ضمن أعلى معدل ضريبي قدره 1.09 درهم/لتر وفق قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025. يُساعد مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908) منتجي المشروبات ومستوردي المركزات في استحصال تقارير المختبر واحتساب نسب التخفيف وتقديم طلبات التصنيف للهيئة.
لماذا تُهم آلية احتساب المركزات؟
قدّم قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 هيكل الضريبة الانتقائية الثلاثي للمشروبات المحلاة بناءً على محتوى السكر لكل 100 مليليتر من المشروب الجاهز للشرب: صفر (أقل من 5 غرامات/100 مليليتر)، و0.79 درهم/لتر (5–8 غرامات)، و1.09 درهم/لتر (8 غرامات فأكثر). بالنسبة للمشروبات الجاهزة، يكفي محتوى السكر المدوَّن على الملصق للتصنيف. أما المركزات والمساحيق والجل والمستخلصات فتصنيفها أكثر تعقيدًا — إذ يجب تقييم محتوى السكر على أساس شكل المنتج النهائي (بعد التخفيف) لا المركّز غير المخفف.
تُحدد المادة 10(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 أن كمية السكر في المركزات تُحتسب على أساس شكل المنتج النهائي وفق إرشادات المنتج. وحيث لا تتوفر هذه الإرشادات أو يثبت عدم صحتها، توجّه المادة 10(2) الهيئةَ إلى تحديد آلية الاحتساب. وقرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025 هو تلك الآلية — ويسري من 1 يناير 2026 على جميع المشروبات المحلاة بشكلها المركّز الداخلة إلى منظومة الضريبة الانتقائية الإماراتية.
آلية قرار الهيئة رقم 10 — خطوة بخطوة
وفقًا للمادة 2(1) من قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025، حيث لا تتوفر إرشادات المنتج المركّز أو تثبت عدم صحتها، تُطبَّق الآلية التالية:
| الخطوة | الإجراء | الصيغة |
|---|---|---|
| الخطوة 1 | الحصول على تقرير مختبري عن وحدة المنتج المركّز | يُظهر التقرير إجمالي السكر والمحليات (بالغرام) في الوحدة |
| الخطوة 2 | احتساب حجم المشروب النهائي | حجم المشروب النهائي (مليليتر) = إجمالي السكر والمحليات بالغرام × 20 |
| الخطوة 3 | تحتسب الهيئة نسبة التخفيف | نسبة التخفيف = حجم المشروب النهائي (مليليتر) ÷ حجم/وزن وحدة المنتج المركّز (مليليتر أو غرام) |
| الخطوة 4 | تصنيف المنتج | تُطبَّق نسبة التخفيف لتحديد السكر لكل 100 مليليتر من المشروب النهائي → تحديد الفئة |
الصيغة الجوهرية هي: حجم المشروب النهائي = (إجمالي السكر والمحليات بالغرام، كما يُظهره تقرير المختبر) × 20. تستخدم هذه الصيغة مبدأ أن تركيز 5 غرامات سكر/100 مليليتر في المشروب النهائي (حد المعدل الصفري) يعادل 1 غرام سكر لكل 20 مليليتر من المشروب النهائي، وهو المضاعف الأساسي الذي تستخدمه الهيئة. وتُخبر نسبة التخفيف الهيئةَ (والشخص الخاضع للضريبة) بكمية المشروب النهائي التي تُنتجها وحدة المركّز الواحدة، مما يُتيح تصنيف المركّز وفق محتوى السكر في المنتج النهائي.
التعريفات الرئيسية وفق قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025
تُقدم المادة 1 من القرار المصطلحات المعرَّفة التالية الخاصة بنظام احتساب المركزات:
- المنتجات المركّزة: المركزات والمساحيق والجل والمستخلصات القابلة للتحول إلى مشروبات محلاة
- وحدة المنتج المركّز: وحدة التعبئة للمنتج المركّز سواء كانت زجاجة أو علبة أو كيسًا أو أي وحدة تعبئة أخرى
- نسبة التخفيف: الحجم بالمليليتر من المشروب الجاهز للشرب الناتج عن كل 1 مليليتر أو 1 غرام من المنتج المركّز بعد تخفيفه بالماء أو أي مكونات أخرى
- تقرير المختبر: وثيقة تتعلق بمحتوى السكر والمحليات الأخرى والصناعية في المشروبات المحلاة، صادرة عن مختبر معتمد وفق القائمة التي تنشرها وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة
الاستثناءات من آلية احتساب المركزات
تُقرر المادة 2(2) من قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025 استثناءين للتصنيف التلقائي اللذين يتجاوزان الحاجة إلى احتساب نسبة التخفيف الكامل:
- إذا كان المنتج المركّز في شكله السائل وأظهر تقرير المختبر أن إجمالي السكر والمحليات أقل من 5 غرامات لكل 100 مليليتر من المركّز ذاته، يُصنَّف المنتج تلقائيًا ضمن فئة السكر المنخفض (معدل صفري)
- إذا أظهر تقرير المختبر أن المنتج المركّز يحتوي على محليات صناعية فقط (دون أي سكر)، يُصنَّف تلقائيًا ضمن فئة المحليات الصناعية (معدل صفري)
متطلبات تقرير المختبر والاعتماد
يجب أن يصدر تقرير المختبر المطلوب وفق قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025 عن مختبر معتمد وفق القائمة التي تنشرها وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة. ويجب على المستوردين والمصنّعين للمشروبات المحلاة بشكلها المركّز استحصال هذه التقارير لكل خط منتجات قبل تقديم أول إقرار ضريبي انتقائي يشمل تلك المنتجات. ويُؤكد القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 أنه بدون تقرير المختبر تُطبّق الهيئة أعلى معدل (1.09 درهم/لتر).
السعر الانتقائي للمركزات — القرار الوزاري رقم 1 لسنة 2025
يُقرر القرار الوزاري رقم 1 لسنة 2025 (الصادر بتاريخ 3 يناير 2025) قواعد السعر الانتقائي للمركزات والمساحيق والجل والمستخلصات القابلة للتحول إلى مشروبات محلاة. حيث يُخلط المركّز بمنتج آخر من قِبل التاجر بالتجزئة، يكون السعر الانتقائي الأعلى من: السعر المنشور من الهيئة في قائمة الأسعار المعيارية (إن وجد)، أو سعر البيع المحدد للتاجر بالتجزئة المُعلَن من المستورد أو المنتج بعد خصم الضريبة المشمولة فيه. يختلف هذا عن آلية سعر التجزئة الموجهة للمستهلك ويعكس الطابع التجاري لمعاملات المركزات بالجملة (بين الشركات).
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه للامتثال في تصنيف المركزات؟
نُقدم استشارات لمصنّعي المشروبات ومستوردي المركزات في العملية التصنيفية الكاملة وفق قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025: تحديد المنتجات التي تستلزم آلية نسبة التخفيف، واستحصال المختبرات المعتمدة، ومراجعة تقارير المختبر للتحقق من اكتمالها، واحتساب نسب التخفيف، وتقديم الوثائق المطلوبة للهيئة. تشمل خدمة مراجعة الامتثال لدينا تقييمًا خاصًا بمنتجات المركزات للمنشآت ذات محافظ المشروبات المحلاة متعددة الفئات.
الأسئلة الشائعة
كيف يُحتسب محتوى السكر للضريبة الانتقائية على المركزات والمساحيق الإمارات؟
وفقًا لقرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025 (الساري من 1 يناير 2026)، حيث لا تتوفر إرشادات المنتج أو تثبت عدم صحتها: يُستحصل تقرير مختبري عن وحدة المنتج المركّز، ثم يُحتسب حجم المشروب النهائي = إجمالي السكر بالغرام × 20، ثم تحتسب الهيئة نسبة التخفيف = حجم المشروب النهائي ÷ حجم/وزن وحدة المركّز. وتُستخدم نسبة التخفيف لتصنيف المنتج في الفئة الضريبية الصحيحة.
ماذا يحدث إذا لم يُقدم المنتج تقرير مختبري لمنتجاته المركّزة الإمارات؟
وفقًا للمادة 13(4) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 وقرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025، إذا لم يُقدَّم تقرير المختبر المطلوب، تُطبّق الهيئة أعلى معدل للمشروبات المحلاة (1.09 درهم/لتر، فئة السكر المرتفع) على المنتج المركّز. لا يُطبَّق المعدل الصحيح إلا بعد تقديم تقرير مختبري مؤهل يُثبت محتوى السكر الفعلي.
هل ينطبق قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025 على جميع المركزات أم فقط على تلك التي لا تحمل إرشادات منتج؟
تُطبَّق آلية قرار الهيئة رقم 10 تحديدًا حيث لا تتوفر إرشادات المنتج لكمية السكر في المنتج المركّز أو يثبت عدم صحتها. حيث تتوفر إرشادات صحيحة ودقيقة، يتبع احتساب السكر في المركزات تلك الإرشادات مباشرةً وفق المادة 10(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 دون الحاجة إلى صيغة نسبة التخفيف.
هل توجد استثناءات تلقائية للمعدل الصفري للمركزات السائلة وفق قرار الهيئة رقم 10؟
نعم. وفقًا للمادة 2(2) من قرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025، نوعان من المركزات يُصنَّفان تلقائيًا بالمعدل الصفري دون تطبيق صيغة التخفيف الكاملة: (1) المركزات السائلة حيث يُظهر تقرير المختبر محتوى سكر أقل من 5 غرامات لكل 100 مليليتر من المركّز ذاته، و(2) المركزات التي تحتوي على محليات صناعية فقط (دون أي نوع من السكر).
أي مختبر يجب أن يُصدر تقرير احتساب السكر للضريبة الانتقائية على المركزات الإمارات؟
وفقًا لقرار الهيئة رقم 10 لسنة 2025، يجب أن يصدر تقرير المختبر عن مختبر معتمد وفق القائمة التي تنشرها وزارة الصناعة والتكنولوجيا المتقدمة. ينبغي للمستوردين والمصنّعين التحقق من أن مختبرهم المختار مُدرج في هذه القائمة المعتمدة قبل إجراء الاختبار لأغراض تصنيف الضريبة الانتقائية.
خدمات ذات صلة
- مراجعة الامتثال الضريبي — تقييم تصنيف منتجات المركزات والتحقق من نسبة التخفيف
- تقديم الإقرارات الضريبية الانتقائية — إقرارات شهرية لمستوردي المشروبات المحلاة والمركزات
- طلبات إعادة النظر — الطعن في قرارات الهيئة بشأن تصنيف الفئة الضريبية للمنتج
آخر مراجعة: