يجب تقديم الإقرارات الضريبية الانتقائية في الإمارات وتسوية المبالغ المستحقة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لنهاية كل فترة ضريبية شهرية، وذلك بموجب المواد 17 و18 و19 من اللائحة التنفيذية — قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 (المعدل بقراري مجلس الوزراء رقمي 108 لسنة 2023 و198 لسنة 2025). الفترة الضريبية هي الشهر الميلادي. يؤدي التأخر في الموعد إلى غرامة تأخر تقديم قدرها 1,000 درهم وغرامة تأخر سداد بنسبة 14% سنويًا تُحتسب شهريًا. يُدير مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908، رخصة وزارة الاقتصاد: LC0106-01) تحضير الإقرارات الضريبية الانتقائية وتقديمها وجدولة مدفوعاتها للمنشآت المسجَّلة.
الفترة الضريبية في الضريبة الانتقائية الإمارات — قاعدة الشهر الميلادي
تُرسي المادة 17(1) من اللائحة التنفيذية الفترةَ الضريبية للضريبة الانتقائية بوصفها الشهرَ الميلادي. وهذه قاعدة ثابتة — فعلى خلاف ضريبة القيمة المضافة التي قد تُتيح فترات ربع سنوية لبعض المنشآت، تكون الضريبة الانتقائية شهرية بحكم الأصل. وللهيئة صلاحية بموجب المادة 17(2) توجيه الشخص المسجَّل حديثًا بأن تكون فترته الضريبية الأولى أطول من شهر واحد، كإجراء انتقالي. كذلك يجوز للهيئة بموجب المادة 17(3-4) الموافقة على طلب الشخص الخاضع للضريبة تقديم الإقرارات لفترة أطول من الشهر، غير أن ذلك يستلزم تقديم طلب رسمي وموافقة صريحة من الهيئة — وليس حقًا يملك الشخص الخاضع للضريبة ممارسته بصورة منفردة.
تقديم الإقرار الضريبي — الموعد النهائي والطريقة
تُحدد المادة 18 من اللائحة التنفيذية أن الشخص الخاضع للضريبة يجب أن يقدم الإقرار الضريبي عبر الوسائل والإجراءات التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب — وهي حاليًا منصة إيماراتاكس — في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للفترة الضريبية المعنية. فعلى سبيل المثال، يجب تقديم إقرار يناير 2026 بحلول 15 فبراير 2026، وإقرار فبراير 2026 بحلول 15 مارس 2026، وهكذا.
يشمل الإقرار الضريبي الضريبةَ المستحقة الدفع للفترة — المحتسبة بوصفها الضريبةَ الواجبة ناقصًا أي ضريبة قابلة للخصم — وذلك وفق المادتين 15 و16 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017. ويغطي الإقرار جميع الأنشطة الانتقائية خلال الفترة: الاستيراد والإنتاج المحلي والإفراج من المناطق المحددة، وأي خصومات مطبقة.
سداد الضريبة المستحقة — الموعد النهائي والطريقة
تشترط المادتان 19(1) و19(2) من اللائحة التنفيذية تسوية الضريبة المستحقة عبر الوسائل التي تحددها الهيئة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لنهاية الشهر. وهذا يعني أن موعد تقديم الإقرار وموعد السداد متطابقان — كلاهما يقع في اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. ولا توجد أي مهلة سماح بين التقديم والسداد.
أما الأشخاص المستثنون من التسجيل بموجب المادة 6(3) من المرسوم بقانون (المستوردون لأغراض غير تجارية) فيجب عليهم تسوية الضريبة المستحقة وقت الاستيراد لا من خلال إقرار دوري — إذ لا يجوز لهم تأجيل السداد إلى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي.
الإقرارات المنتظمة — إخطارات الاستيراد والإنتاج قبل الإقرار
تُلزم المادة 20 من اللائحة التنفيذية الشخصَ الخاضع للضريبة بتقديم إقرارات منتظمة — مستقلة عن الإقرار الضريبي الشهري — تشمل: تفاصيل السلع الانتقائية المراد استيرادها؛ وتفاصيل السلع الانتقائية المنتجة في الدولة؛ وتفاصيل السلع الانتقائية المنقولة من منطقة محددة. وتُحدد الهيئة المواعيد المحددة لاستلام هذه الإقرارات.
التحقق من قِبل الجمارك قبل الإفراج
بموجب المادة 19(3) من اللائحة التنفيذية (المعدلة بقرار مجلس الوزراء رقم 198 لسنة 2025)، يتعين على الجمارك — استنادًا إلى تصنيف مصفوفة المخاطر الضريبية المحددة بالتنسيق مع الهيئة — مطابقة نوع وكمية السلع الانتقائية المستوردة مع إقرار الاستيراد المقدم من المستورد قبل الإفراج عن السلع. وبالنسبة للأشخاص غير المسجلين، يتحقق الجمارك من سداد الضريبة المستحقة والرسوم قبل الإفراج. وبالنسبة للصادرات، تطابق الجمارك نوع السلع وكميتها مع مستندات التصدير.
جدول الغرامات على التأخر في التقديم والسداد
| الالتزام | الموعد النهائي | غرامة المخالفة |
|---|---|---|
| تقديم الإقرار الضريبي | اليوم 15 من الشهر التالي للفترة الضريبية | 1,000 درهم (أولى)؛ 2,000 درهم (تكرار في 24 شهرًا) |
| تسوية الضريبة المستحقة | اليوم 15 من الشهر التالي للفترة الضريبية | 14% سنويًا شهريًا على المبلغ غير المسدَّد |
| تقديم إقرار الاستيراد | قبل/عند الاستيراد (تحددها الهيئة) | وفق قانون الإجراءات الضريبية + حجب الإفراج جمركيًا |
| تقديم إقرار الإنتاج | تحدده الهيئة | وفق قانون الإجراءات الضريبية |
الترحيل واسترداد الضريبة الزائدة
حين تتجاوز الضريبة القابلة للخصم الضريبةَ الواجبة في فترة ما، أو حين تتجاوز المدفوعات المقدمة للهيئة الضريبةَ المستحقة الدفع، يجب ترحيل الزيادة إلى الفترات اللاحقة وفق المادة 20 من المرسوم بقانون. ولا يحق للهيئة استرداد الزيادة إذا مرت أقل من فترتين ضريبيتين. وتلتزم الهيئة بالبت في طلبات الاسترداد خلال شهرين من تاريخ التقديم، أو خلال 21 يومًا من اكتمال أي تدقيق على المطالبة.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه لإدارة الإقرارات الضريبية الانتقائية؟
يُدير فريقنا الدورة الشهرية الكاملة للضريبة الانتقائية: تقديم الإقرارات المسبقة، وتحضير الإقرار الضريبي، واحتساب الضريبة المستحقة الدفع، وجدولة المدفوعات، والتحقق من الضريبة القابلة للخصم. نعمل وكلاء ضريبيين معتمدين لدى الهيئة ونقدم مراجعات امتثال للتحقق من الإقرارات قبل التقديم.
الأسئلة الشائعة
متى يستحق الإقرار الضريبي الانتقائي الإمارات شهريًا في 2026؟
وفقًا للمادة 18 من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، يجب تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي عن كل فترة ضريبية شهرية في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. على سبيل المثال، إقرار يناير 2026 يستحق بحلول 15 فبراير 2026.
هل موعد سداد الضريبة الانتقائية الإمارات يتزامن مع موعد تقديم الإقرار؟
نعم. وفقًا للمادة 19(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، تُسدَّد الضريبة الانتقائية المستحقة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لنهاية الفترة الشهرية — وهو الموعد ذاته للإقرار الضريبي. لا توجد مهلة سماح بين التقديم والسداد.
هل يمكن للمسجَّل في الضريبة الانتقائية الإمارات اختيار فترة ربع سنوية؟
لا بصورة منفردة. وفقًا للمادة 17(3-4) من اللائحة التنفيذية، تستلزم الفترة الضريبية الأطول من شهر تقديم طلب رسمي إلى الهيئة وموافقتها الصريحة. الفترة الضريبية الافتراضية هي الشهر الميلادي ولا يمكن تغييرها دون توجيه أو موافقة صريحة من الهيئة.
ما غرامة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي الإمارات؟
وفقًا للجدول 1 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، غرامة التأخر في تقديم الإقرار الضريبي الانتقائي 1,000 درهم للمرة الأولى و2,000 درهم للتكرار خلال 24 شهرًا. وتُضاف إليها غرامة تأخر سداد منفصلة بنسبة 14% سنويًا شهريًا على أي مبلغ غير مسدَّد.
كم يستغرق البت في طلب استرداد الضريبة الانتقائية الإمارات؟
وفقًا للمادة 21(3) من اللائحة التنفيذية، يجب على الهيئة البت في طلب الاسترداد خلال شهرين من تاريخ التقديم، أو خلال 21 يومًا من اكتمال أي تدقيق على المطالبة، أيهما أحدث. وللهيئة الحق في حجب الاسترداد إذا كانت هناك إقرارات ضريبية متأخرة لم تُقدَّم بعد.
خدمات ذات صلة
- تقديم الإقرارات الضريبية الانتقائية — تحضير الإقرارات الشهرية وتقديمها في الوقت المحدد
- مراجعة الامتثال الضريبي — مراجعة ما قبل التقديم للإقرارات الضريبية الانتقائية
- خدمة الوكالة الضريبية — وكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة
آخر مراجعة: