تنقل آلية الاحتساب العكسي للمعادن الثمينة في الإمارات مسؤولية احتساب ضريبة القيمة المضافة من المورّد إلى المشتري المسجَّل عند توريد المعادن الثمينة والأحجار الكريمة بين المسجّلين بقصد إعادة البيع أو الإنتاج. وقد نصّ عليها قرار مجلس الوزراء رقم 127 لسنة 2024 الذي حلّ محل قاعدة الذهب والألماس السابقة. ويقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (LC0106-01، الرقم الضريبي 30003958) الاستشارة لتجار دبي والشارقة.
ما الذي يتناوله قرار مجلس الوزراء رقم 127 لسنة 2024
يطبّق قرار مجلس الوزراء رقم 127 لسنة 2024 آلية الاحتساب العكسي على المعادن الثمينة والأحجار الكريمة المتداولة بين الأشخاص المسجّلين لضريبة القيمة المضافة في الإمارات، ويُلغي قرار مجلس الوزراء رقم 25 لسنة 2018 الذي اقتصر على الذهب والألماس. وبذلك يوسّع النطاق ويحدّث شروط التوثيق ضمن منظومة ضريبة القيمة المضافة القائمة على المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 ولائحته التنفيذية (قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2017).
السلع المشمولة
| الفئة | التعريف وفق القرار 127 لسنة 2024 |
|---|---|
| المعادن الثمينة | الذهب والفضة والبلاديوم والبلاتين |
| الأحجار الكريمة | الألماس الطبيعي والمصنّع، واللؤلؤ والياقوت والزفير والزمرّد |
| المجوهرات | المصنوعة من المعادن أو الأحجار الثمينة بشرط أن تكون قيمة المعدن أو الحجر الثمين أعلى من قيمة المكوّنات الأخرى |
واختبار «القيمة الأعلى» جوهري؛ فخاتم ذهبي بمسمار فولاذي صغير مشمول لأن قيمة الذهب هي الغالبة، بينما ساعة من معدن عادي بفصّ ألماس صغير قد تخرج من النطاق لأن قيمة الحجر الثمين ليست هي الغالبة.
كيف تعمل الآلية
إذا ورّد مورّد سلعًا مشمولة إلى مستلم مسجَّل، وكان قصد المستلم إعادة البيع أو استعمالها في الإنتاج أو التصنيع، تسري قواعد المادة 2: لا يكون المورّد مسؤولًا عن احتساب الضريبة ولا يقيّدها في إقراره، ويصبح المستلم مسؤولًا عن احتساب الضريبة المستحقة على التوريد وعن جميع الالتزامات المترتبة. ويحتسب المشتري المسجَّل ضريبة المخرجات ويسترد ضريبة المدخلات وفق القواعد المعتادة، فغالبًا ما يكون الأثر النقدي صفرًا.
مثال: تبيع مصفاة في الشارقة سبائك ذهب لمصنع مجوهرات في دبي سيحوّلها خواتم؛ فتُصدر المصفاة فاتورة دون احتساب ضريبة، ويُقرّ المصنع بالضريبة عكسيًا في إقراره، مع الحفاظ على التدفق النقدي.
الشروط والتوثيق
الآلية ليست تلقائية. فقبل تاريخ التوريد يجب أن يزوّد المستلم المورّد بتصريح خطي يؤكد أن السلع للاستعمال في إعادة البيع أو الإنتاج/التصنيع، وأنه مسجَّل لدى الهيئة. وعلى المورّد استلام التصاريح وحفظها والتحقق من تسجيل المستلم بالوسائل المعتمدة لدى الهيئة. وإذا لم تُقدَّم التصاريح فلا تنطبق الآلية وتعود القواعد المعتادة.
متى لا تنطبق الآلية
لا تنطبق الآلية إذا كان توريد السلع خاضعًا لنسبة الصفر وفق البند 1 من المادة 45 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017، كبعض الصادرات. كما لا تنطبق على البيع لمشترين غير مسجّلين أو على البيع بالتجزئة للمستهلك النهائي، حيث تستمر الضريبة المعتادة بنسبة 5%.
الأخطاء والمخاطر الشائعة
من الأخطاء المتكررة تطبيق الآلية على مبيعات التجزئة، وإغفال التصريح الخطي المسبق، وعدم التحقق من تسجيل المشتري، وسوء تقدير «اختبار القيمة» للمجوهرات. وكلها قد تؤدي إلى نقص في ضريبة المخرجات وغرامات. وتحمي مراجعة الالتزام الضريبي هوامش هذه التجارة عالية القيمة.
لماذا مكتب عبدالحميد وشركاه
بصفتنا وكالة ضريبية معتمدة لدى الهيئة (الرقم الضريبي 30003958، رقم الوكالة 20033908) ومكتبًا مرخّصًا من وزارة الاقتصاد (LC0106-01) مقره الشارقة، نقدّم الاستشارة لأعمال الذهب والمجوهرات والأحجار الكريمة في دبي والشارقة والإمارات، ونصمّم نماذج تصاريح ممتثلة ونمثّل المسجّلين أمام الهيئة بالعربية والإنجليزية.
هل تنطبق آلية الاحتساب العكسي للمعادن الثمينة على مبيعات التجزئة؟
لا. يطبّق قرار مجلس الوزراء رقم 127 لسنة 2024 الآلية بين المسجّلين عندما يقصد المشتري إعادة البيع أو الإنتاج، وتستمر الضريبة المعتادة 5% على بيع التجزئة للمستهلك النهائي وعلى التوريد لغير المسجّلين.
ما السلع المشمولة بالقرار 127 لسنة 2024؟
الذهب والفضة والبلاديوم والبلاتين؛ والألماس الطبيعي والمصنّع واللؤلؤ والياقوت والزفير والزمرّد؛ والمجوهرات المصنوعة منها بشرط أن تكون قيمة المعدن أو الحجر الثمين أعلى من قيمة المكوّنات الأخرى.
ما المستندات المطلوبة لتطبيق الاحتساب العكسي للمعادن الثمينة؟
قبل التوريد يقدّم المشتري للمورّد تصريحًا خطيًا بأن السلع لإعادة البيع أو الإنتاج وأنه مسجَّل لضريبة القيمة المضافة، وعلى المورّد حفظ التصريح والتحقق من تسجيل المشتري لدى الهيئة.
هل ألغى القرار 127 لسنة 2024 قاعدة الذهب والألماس القديمة؟
نعم. ألغى قرار مجلس الوزراء رقم 25 لسنة 2018 الذي اقتصر على الذهب والألماس، ووسّع الآلية لتشمل قائمة أعرض من المعادن الثمينة والأحجار الكريمة في الإمارات.
خدمات ذات صلة
- مراجعة الالتزام الضريبي — مراجعة إجراءات الاحتساب العكسي للتجار
- خدمة الوكالة الضريبية — تمثيل أعمال الذهب والمجوهرات أمام الهيئة
- التصريحات الطوعية — تصحيح أخطاء الاحتساب العكسي السابقة
للاطلاع على التشريعات الرسمية راجع الهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية، أو طالع مقالاتنا المهنية.