في الإمارات، يخضع توريد واستيراد الأدوية والمعدات الطبية لضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2017، شريطة أن تكون المنتجات مسجلة لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع أو مستوردة بإذنها أو بموافقتها. وتندرج القاعدة ضمن المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 في شأن ضريبة القيمة المضافة. ويقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (قيد وزارة الاقتصاد LC0106-01، رقم التسجيل الضريبي 30003958) الاستشارة لموردي القطاع الصحي في دبي والشارقة.
معنى خضوع الأدوية والمعدات الطبية لنسبة الصفر في الإمارات
نسبة الصفر تختلف عن الإعفاء. فالتوريد الخاضع لنسبة الصفر يظل توريداً خاضعاً للضريبة، لكن تُفرض الضريبة بنسبة 0%، ما يعني أن المورد يظل قادراً على استرداد ضريبة المدخلات على التكاليف ذات الصلة. ويحدد قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2017 فئات المنتجات الصحية المؤهلة، ويربط الأهلية بالتسجيل لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع.
تساعد خدمات ضريبة القيمة المضافة والانتقائية لدينا منشآت القطاع الصحي على تطبيق المعالجة الصحيحة عبر خطوط منتجاتها.
حقائق أساسية حول التوريدات الصحية الخاضعة لنسبة الصفر
| البند | التفصيل |
|---|---|
| الأساس القانوني | قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2017، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 |
| نسبة الضريبة | 0% على الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة |
| محفّز الأهلية | التسجيل لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع، أو الاستيراد بإذنها/موافقتها |
| تاريخ النفاذ | 1 يناير 2018 |
| ضريبة المدخلات | قابلة للاسترداد لأن التوريد يظل خاضعاً للضريبة بنسبة 0% |
كيفية تطبيق نسبة الصفر عملياً
يُعرَّف الدواء بأنه أي منتج يحتوي على مادة أو مجموعة مواد تُستخدم لعلاج الأمراض أو الوقاية منها أو تشخيصها في الإنسان. والمعدات الطبية منتج أو جهاز أو أداة أو مزروع يُستخدم للأغراض الطبية ذاتها. وحيثما كانت هذه المنتجات مسجلة لدى وزارة الصحة، يطبّق المورد نسبة 0%.
على سبيل المثال، موزّع أدوية في الشارقة يستورد دواءً مسجلاً لدى وزارة الصحة يفرض نسبة 0% على توريده اللاحق، مع استرداده لضريبة المدخلات على الخدمات اللوجستية والتخزين والأتعاب المهنية. أما منتج العناية غير المسجّل فيخضع عادةً للنسبة القياسية 5%.
المنهجية — ضبط المعالجة الصحيحة
1. التأكد من تسجيل كل منتج لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع أو استيراده بإذنها.
2. مطابقة قائمة المنتجات مع تعريفات الدواء والمعدات الطبية في قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2017.
3. ضبط النظام المحاسبي بحيث تُصنَّف المنتجات المسجلة بنسبة الصفر وغير المسجلة بنسبة 5%.
4. الاحتفاظ بأدلة التسجيل لدى وزارة الصحة وموافقات الاستيراد لدعم معالجة نسبة الصفر.
5. مراجعة التصنيفات دورياً لأن حالة التسجيل ونطاق المنتجات يتغيران.
الأخطاء والمخاطر الشائعة
أكثر الأخطاء شيوعاً افتراض أن كل ما يُباع في الصيدلية خاضع تلقائياً لنسبة الصفر. فمستحضرات التجميل والمكملات ومنتجات العناية العامة كثيراً ما تقع خارج التعريفات وتظل خاضعة للنسبة القياسية. وثمة خطر آخر هو عدم الاحتفاظ بأدلة التسجيل التي قد تطلبها الهيئة الاتحادية للضرائب خلال مراجعة الالتزام. وتطبيق نسبة 0% على سلع قياسية قد ينشئ ضريبة ناقصة وغرامات.
لماذا تختار عبدالحميد وشركاه
نحن مكتب تدقيق وضرائب مرخص في الإمارات (قيد وزارة الاقتصاد LC0106-01، رقم التسجيل الضريبي 30003958)، ولدينا وكلاء ضريبيون معتمدون لدى الهيئة، ودعم ثنائي اللغة بالعربية والإنجليزية، وأتعاب ثابتة. نساعد موردي القطاع الصحي في دبي والشارقة وعموم الإمارات على تصنيف التوريدات والدفاع عن المعالجة عند الحاجة. اطّلع على خدمة الوكالة الضريبية.
الأسئلة الشائعة
هل كل الأدوية خاضعة لنسبة الصفر في الإمارات؟
لا. الأدوية المسجلة لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع أو المستوردة بإذنها أو موافقتها هي وحدها الخاضعة لنسبة الصفر وفق قرار مجلس الوزراء رقم 56 لسنة 2017. والمنتجات خارج هذه التعريفات تخضع عادةً للنسبة القياسية 5%.
هل نسبة الصفر هي نفسها الإعفاء من الضريبة؟
لا. التوريد الخاضع لنسبة الصفر خاضع للضريبة بنسبة 0% ويستطيع المورد استرداد ضريبة المدخلات. أما التوريد المعفى فلا تُفرض عليه ضريبة لكنه يمنع استرداد المدخلات. والأدوية والمعدات الطبية بموجب القرار 56 لسنة 2017 خاضعة لنسبة الصفر وليست معفاة.
هل يمكن لصيدلية في دبي استرداد ضريبة المدخلات على مبيعات الأدوية الخاضعة لنسبة الصفر؟
نعم. لأن الأدوية والمعدات الطبية المؤهلة خاضعة لنسبة الصفر وليست معفاة، يجوز للمورد استرداد ضريبة المدخلات على التكاليف ذات الصلة وفق قواعد الاسترداد العادية في المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017.
ما الأدلة التي تدعم نسبة الصفر على المعدات الطبية؟
الاحتفاظ بسجلات التسجيل لدى وزارة الصحة ووقاية المجتمع وأي أذونات أو موافقات استيراد. فهذه المستندات تثبت الأهلية إذا راجعت الهيئة الاتحادية للضرائب معالجة نسبة الصفر.
هل المكملات ومستحضرات التجميل خاضعة لنسبة الصفر في الإمارات؟
غالباً لا. فالمكملات ومستحضرات التجميل ومنتجات العناية العامة تقع عادةً خارج تعريفات الدواء والمعدات الطبية وتخضع للنسبة القياسية 5% ما لم تكن مسجلة تحديداً لدى وزارة الصحة كمنتجات مؤهلة.
خدمات ذات صلة
- مراجعة الالتزام الضريبي — التحقق من تطبيق نسبة الصفر بشكل صحيح
- التسجيل وإلغاء التسجيل الضريبي — دعم التسجيل لموردي القطاع الصحي
- تقديم الإقرارات الضريبية — إعداد دقيق للتوريدات الخاضعة لنسبة الصفر
- مقالات مهنية — مزيد من الإرشادات الضريبية
اتصل بنا
للمساعدة في تصنيف الأدوية والمعدات الطبية، تواصل مع مكتب عبدالحميد وشركاه في الشارقة على 00971065610040 أو عبر صفحة الاتصال. ويمكن التحقق من القانون لدى الهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية.
آخر مراجعة: