المصروفات القابلة للخصم في ضريبة الشركات الإماراتية هي التكاليف المتكبّدة كلياً وحصرياً لأغراض العمل وغير الرأسمالية، وتُخصم في الفترة التي تنشأ فيها بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وبعض التكاليف قابلة للخصم جزئياً — فالضيافة محدودة بنسبة 50% — بينما الغرامات والرشاوى وأرباح الأسهم غير قابلة للخصم. يقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (الرقم الضريبي 30003958) الاستشارة في دبي والشارقة وعجمان.
القاعدة العامة للمصروفات القابلة للخصم
وفق إرشادات الهيئة، يكون المصروف قابلاً للخصم إذا تُكبِّد كلياً وحصرياً لأغراض العمل ولم يكن رأسمالياً بطبيعته. وإذا خدم المصروف غرضاً تجارياً وآخر غير تجاري، يُخصم الجزء التجاري فقط وفق توزيع عادل ومعقول. وتساعد خدمات ضريبة الشركات لدينا شركات الإمارات على تصنيف كل مصروف بدقة قبل التقديم.
أما المصروف الرأسمالي فلا يُخصم دفعةً واحدة، بل يُعترف به على مدى الزمن عبر الإهلاك أو الإطفاء بما يتماشى مع المعالجة المحاسبية في القوائم المالية.
ملخص المعالجة الضريبية للمصروفات
| نوع المصروف | المعالجة في ضريبة الشركات |
|---|---|
| رواتب الموظفين وإيجار العمل | قابل للخصم بالكامل |
| ضيافة العملاء | قابل للخصم بنسبة 50% |
| ضيافة الموظفين | قابل للخصم بالكامل |
| الغرامات والجزاءات الإدارية | غير قابل للخصم |
| الرشاوى والمدفوعات غير المشروعة | غير قابل للخصم |
| أرباح الأسهم والتوزيعات | غير قابل للخصم |
| ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للاسترداد | غير قابل للخصم |
قاعدة الـ 50% للضيافة
ضيافة العملاء والمساهمين والموردين وغير الموظفين — الوجبات والإقامات الفندقية والفعاليات — قابلة للخصم بنسبة 50% فقط لأنها جزئياً ذات طابع شخصي. أما ضيافة الموظفين كالرحلات الجماعية والحفلات فقابلة للخصم بالكامل ما لم تكن مبالغاً فيها. واجتماع العمل الذي يُقدَّم فيه طعام وشراب لا يُعدّ ضيافةً أصلاً.
مثال عملي: شركة في الشارقة أنفقت 80,000 درهم على ضيافة العملاء و20,000 درهم على فعالية للموظفين. يجوز خصم 40,000 درهم (50% من ضيافة العملاء) إضافةً إلى كامل 20,000 درهم للموظفين — أي 60,000 درهم إجمالاً.
تكاليف لا تُخصم إطلاقاً
- الغرامات والجزاءات (عدا التعويضات التعاقدية الاعتيادية).
- الرشاوى والمدفوعات غير المشروعة الأخرى.
- التبرعات لجهات ليست كيانات نفع عام مؤهَّلة.
- أرباح الأسهم أو التوزيعات للملّاك.
- ضريبة الشركات نفسها وضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للاسترداد.
- مساهمات التقاعد الزائدة عن الحد القانوني والمبالغ غير المدفوعة فعلياً في الفترة.
الأشخاص المرتبطون والتكاليف غير المحايدة
المدفوعات للأشخاص المرتبطين — الملّاك والمديرون وأقاربهم — قابلة للخصم في حدود القيمة السوقية فقط، وبشرط تكبّدها كلياً لأغراض العمل. ويُعاد إضافة المبالغ الزائدة. وهذا محور تركيز متكرر للهيئة، ونعالجه خلال مراجعة الامتثال لضريبة الشركات.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه
بصفتنا مكتباً مرخّصاً من وزارة الاقتصاد (LC0106-01) ووكيلاً ضريبياً معتمداً (TAAN 20033908)، نصنّف المصروفات وفق المعايير الدولية وقانون ضريبة الشركات معاً. نعمل بالعربية والإنجليزية ونخدم دبي والشارقة وعجمان والإمارات بأتعاب ثابتة وشفافة.
هل مصروفات الضيافة قابلة للخصم في ضريبة الشركات؟
ضيافة العملاء قابلة للخصم بنسبة 50% فقط لأنها جزئياً غير تجارية، بينما ضيافة الموظفين كالفعاليات والحفلات قابلة للخصم بالكامل ما لم تكن مبالغاً فيها، والطعام والشراب في اجتماع عمل لا يُعدّ ضيافة.
ما المصروفات غير القابلة للخصم في ضريبة الشركات الإماراتية؟
الغرامات والجزاءات والرشاوى وأرباح الأسهم والتوزيعات وضريبة الشركات ذاتها وضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للاسترداد والتبرعات لجهات غير مؤهَّلة، جميعها غير قابلة للخصم بموجب المرسوم رقم 47 لسنة 2022 ويجب إعادة إضافتها.
هل يمكن خصم المصروف الرأسمالي في الإمارات؟
لا، لا يُخصم المصروف الرأسمالي بالكامل في سنة تكبّده، بل يُعترف به على مدى الزمن عبر الإهلاك أو الإطفاء بما يتسق مع المعالجة المحاسبية في القوائم المالية.
كيف تُعالَج المدفوعات للملّاك والأقارب؟
المدفوعات للأشخاص المرتبطين قابلة للخصم في حدود القيمة السوقية فقط وبشرط تكبّدها كلياً وحصرياً لأغراض العمل، وأي مبلغ يزيد على القيمة المحايدة يُعدّ غير قابل للخصم ويُعاد إضافته للدخل الخاضع للضريبة.
هل مصروفات ما قبل التأسيس قابلة للخصم؟
قد تكون بعض المصروفات المتكبّدة قبل بدء العمل قابلة للخصم، لكن بعضها يُوزَّع على الزمن؛ فمثلاً قد تُخصم تكاليف مؤهَّلة قبل التأسيس قدرها 50,000 درهم على عشر سنوات بواقع 5,000 درهم لكل فترة.
خدمات ذات صلة
- تقديم إقرار ضريبة الشركات — تصنيف دقيق للمصروفات عند التقديم
- مراجعة الامتثال لضريبة الشركات — مراجعة الإضافات قبل التقديم
- إعفاء المشاريع الصغيرة — للإيرادات دون 3 ملايين درهم
راجع الهيئة الاتحادية للضرائب للقواعد الرسمية، أو صفحة المقالات للمزيد.
آخر مراجعة: