يستلزم تحديد الدخل الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات تعديل صافي الربح أو الخسارة المحاسبية الوارد في القوائم المالية وفق المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال. يُطبَّق معدل الضريبة القياسي البالغ 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم، في حين يخضع الدخل الذي لا يتجاوز هذا الحد لنسبة 0%. تقدم مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم الترخيص LC0106-01، رقم التسجيل الضريبي 30003958) خدمات الامتثال الضريبي الكاملة لشركات دبي والشارقة وسائر إمارات الدولة.
ما هو الدخل الخاضع للضريبة بموجب قانون ضريبة الشركات الإماراتي؟
الدخل الخاضع للضريبة هو الدخل الذي يخضع لضريبة الشركات وفق أحكام القانون. نقطة البداية لأي شركة في دبي أو الشارقة أو أبوظبي أو أي إمارة أخرى هي صافي الربح أو الخسارة المحاسبية — المعروف بالدخل المحاسبي — المُفصح عنه في القوائم المالية المُعدَّة وفق معايير المحاسبة الدولية (IFRS) أو معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة.
يستلزم الأمر بعد ذلك إجراء سلسلة من التعديلات على الدخل المحاسبي للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة، وتنقسم هذه التعديلات إلى فئتين: بنود تُطرح كالدخل المعفى، وبنود تُضاف كالنفقات غير القابلة للخصم. يتخصص فريق خدمات ضريبة الشركات في مكتب عبدالحميد وشركاه بالشارقة في إجراء هذه التعديلات بدقة واحترافية.
خطوات حساب الدخل الخاضع لضريبة الشركات الإماراتية
| الخطوة | البيان | الاتجاه |
|---|---|---|
| 1 | البدء بصافي الربح / الخسارة المحاسبية (IFRS) | نقطة البداية |
| 2 | طرح الدخل المعفى (أرباح الأسهم، إعفاء المشاركة) | طرح |
| 3 | إضافة النفقات غير القابلة للخصم | إضافة |
| 4 | تطبيق قاعدة تحديد خصم الفائدة (30% من EBITDA) | تعديل |
| 5 | تطبيق تسهيلات الخسارة الضريبية (75% كحد أقصى من الدخل) | طرح |
| 6 | = الدخل الخاضع للضريبة | النتيجة |
| 7 | طرح رصيد الضريبة الأجنبية | طرح |
| 8 | = ضريبة الشركات المستحقة | المبلغ النهائي |
معدلات ضريبة الشركات الإماراتية — الأرقام الرئيسية
| شريحة الدخل | معدل الضريبة | ملاحظات |
|---|---|---|
| من صفر إلى 375,000 درهم | 0% | حد إعفاء المشاريع الصغيرة |
| أكثر من 375,000 درهم | 9% | المعدل القياسي للشركات البرية |
| الدخل المؤهل للمناطق الحرة | 0% | تخضع لشروط المادة 18 |
| المجموعات الدولية الكبرى (ركيزة بيلار 2) | 15% | الحد الأدنى العالمي (تطبيق مستقبلي) |
بالنسبة للشركات في مدينة دبي للإنترنت أو مدينة الشارقة للإعلام أو منطقة جبل علي الحرة، قد تنطبق أحكام المناطق الحرة وفق المادة 18 من قانون ضريبة الشركات. يقيّم فريقنا أهلية كل عميل بصورة مستقلة.
متطلبات القوائم المالية ومعايير المحاسبة
يتعين على جميع الخاضعين للضريبة في الإمارات إعداد قوائمهم المالية وفق معايير IFRS. غير أن الشركات ذات الإيرادات التي لا تتجاوز 50 مليون درهم يجوز لها تطبيق معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة.
تُلزَم الشركات التي تتجاوز إيراداتها 50 مليون درهم بالاحتفاظ بقوائم مالية مدققة يُعدُّها مدقق حسابات مسجل في الإمارات وفق القانون الاتحادي رقم 41 لعام 2023. مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم القيد في وزارة الاقتصاد: LC0106-01) مرخص بإجراء عمليات التدقيق القانوني لأغراض ضريبة الشركات في الشارقة ودبي وسائر الإمارات.
الأساس النقدي مقابل أساس الاستحقاق المحاسبي
يجوز للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية استخدام الأساس النقدي المحاسبي، حيث يُعترف بالدخل عند استلامه والنفقات عند سدادها. وحين تتجاوز الإيرادات هذا الحد، يصبح أساس الاستحقاق إلزامياً.
مثال توضيحي: شركة تجارية في الشارقة تحقق إيرادات 2.8 مليون درهم في 2024، فيجوز لها اختيار الأساس النقدي. وحين ترتفع إيراداتها إلى 4.2 مليون درهم في 2025، يجب عليها التحول إلى أساس الاستحقاق.
الدخل المعفى — ما الذي لا يخضع للضريبة في الإمارات؟
تتضمن الأنواع الرئيسية للدخل المعفى من ضريبة الشركات في الإمارات ما يلي:
- توزيعات أرباح الأسهم المحلية: توزيعات الأرباح المستلمة من أشخاص اعتباريين مقيمين في الإمارات معفاة كلياً بدون أي شروط.
- إعفاء المشاركة: توزيعات الأرباح والمكاسب الرأسمالية من حصة أجنبية لا تقل عن 5% معفاة إذا استوفت الشروط المحددة في المادة 23 والقرار الوزاري رقم 116 لعام 2023.
- إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية: الدخل المنسوب إلى فرع أجنبي لشركة إماراتية معفى من الضريبة الإماراتية إذا خضع ذلك الفرع لضريبة لا تقل عن 9%.
يتسم الإعفاء بالتماثل — إذ لا يمكن عموماً خصم النفقات المتكبدة لتحقيق الدخل المعفى من الدخل الخاضع للضريبة.
الأخطاء الشائعة في احتساب الدخل الخاضع للضريبة لدى الشركات الإماراتية
- عدم إضافة مصاريف الترفيه الزائدة عن حد الـ 50% القابل للخصم
- معاملة المدفوعات للأطراف ذات العلاقة بمبالغ تتجاوز السعر المحايد على أنها قابلة للخصم بالكامل
- إغفال سقف 30% من EBITDA على صافي نفقات الفائدة للشركات التي تتجاوز فوائدها 12 مليون درهم
- تجاهل المكاسب والخسائر غير المحققة في غياب اختيار أساس التحقق
- التصنيف الخاطئ للنفقات الرأسمالية بوصفها نفقات إيرادية
يُجري فريق مكتب عبدالحميد وشركاه في الشارقة مراجعات الامتثال لضريبة الشركات للتعرف على هذه المشكلات وتصحيحها قبل تقديم الإقرار الضريبي.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه للامتثال لضريبة الشركات الإماراتية؟
مكتب عبدالحميد وشركاه وكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (رقم القيد 20033908) ومسجل في وزارة الاقتصاد (LC0106-01). يخدم المكتب عملاء في دبي والشارقة وعجمان وأبوظبي وسائر إمارات الدولة باللغتين العربية والإنجليزية، ويقدم باقات خدمات ضريبية بسعر ثابت تشمل التسجيل وحساب الدخل الخاضع للضريبة وتقديم الإقرار والمراجعة.
الأسئلة الشائعة — الدخل الخاضع للضريبة في الإمارات
ما هي نقطة البداية لاحتساب الدخل الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات؟
نقطة البداية هي الدخل المحاسبي — صافي الربح أو الخسارة الوارد في القوائم المالية المُعدَّة وفق IFRS أو IFRS للشركات الصغيرة، ثم تُجرى التعديلات للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة.
ما هو معدل ضريبة الشركات الإماراتي على الدخل الذي يتجاوز 375,000 درهم؟
المعدل القياسي هو 9% على الدخل الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم، في حين يُفرض معدل 0% على الدخل الذي لا يتجاوز هذا الحد.
هل توزيعات أرباح الشركات الإماراتية معفاة من ضريبة الشركات؟
نعم. توزيعات الأرباح المستلمة من شخص اعتباري مقيم في الإمارات معفاة كلياً بموجب المادة 22 من قانون ضريبة الشركات دون أي شروط إضافية.
هل يحق لشركات دبي والشارقة استخدام الأساس النقدي المحاسبي لأغراض ضريبة الشركات؟
نعم، للشركات ذات الإيرادات التي لا تتجاوز 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية. فوق هذا الحد، يصبح أساس الاستحقاق إلزامياً.
كيف يُحدَّد الدخل الخاضع للضريبة لشركة مقيمة في منطقة حرة بالإمارات؟
تتبع شركات المناطق الحرة المؤهلة الإجراء ذاته، إلا أنها قد تستفيد من معدل 0% على الدخل المؤهل إذا استوفت شروط المادة 18 وقرارات وزارية ذات صلة.
خدمات ذات صلة
تعرّف على خدمات ضريبة الشركات الشاملة، بما فيها تقديم إقرار ضريبة الشركات ومراجعة الامتثال وإعفاء المشاريع الصغيرة. للمزيد من المقالات المهنية زوروا مقالاتنا المهنية، وللاطلاع على التشريعات الرسمية يرجى زيارة الهيئة الاتحادية للضرائب.
آخر مراجعة: