يُتيح الأساس النقدي المحاسبي لضريبة الشركات الإماراتية للشركات التي لا تتجاوز إيراداتها 3 ملايين درهم الاعتراف بالدخل عند استلامه والنفقات عند سدادها، وفق المادة الثانية من القرار الوزاري رقم 114 لعام 2023. حين تتجاوز الإيرادات هذا الحد يُصبح أساس الاستحقاق إلزامياً. يُساعد مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم القيد الضريبي 20033908، رقم الترخيص LC0106-01) المشاريع الصغيرة في دبي والشارقة وعجمان وعموم الإمارات على اختيار الأساس المحاسبي الصحيح واحتساب الدخل الخاضع للضريبة بدقة.
الأساس النقدي مقابل أساس الاستحقاق في ضريبة الشركات الإماراتية
ثمة طريقتان مسموح بهما لأغراض ضريبة الشركات الإماراتية: أساس الاستحقاق الذي يُعدّ الأساس الافتراضي، يُعترف فيه بالدخل حين يُكتسَب والنفقات حين تُتكبَّد بصرف النظر عن التدفقات النقدية؛ والأساس النقدي وهو بديل مبسّط للشركات المؤهلة يُعترف فيه بالدخل عند استلام النقد والنفقات عند سدادها.
بالنسبة للمشاريع الصغيرة في دبي والشارقة وعجمان، يُبسّط الأساس النقدي احتساب الضريبة بصورة ملحوظة، ولا سيما لشركات الخدمات (وكالات السفر والاستشارات والمهنيين المستقلين).
من يحق له استخدام الأساس النقدي في الإمارات؟
| الشرط | الحكم |
|---|---|
| حد الإيرادات | يجب ألا تتجاوز 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية |
| التحول الإلزامي | أساس الاستحقاق يصبح إلزامياً حين تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم |
| استقلاليته عن إعفاء المشاريع الصغيرة | انتخابان مستقلان تماماً |
| العودة للأساس النقدي | تستلزم موافقة الهيئة الاتحادية للضرائب في ظروف استثنائية |
مثال عملي — احتساب الأساس النقدي (وكالة سفريات إماراتية)
وكالة سفر إماراتية تستخدم الأساس النقدي للفترة الضريبية 2025:
| البيان | النقد (درهم) | الحكم الضريبي |
|---|---|---|
| خدمات منجزة ومقبوضة في 2025 | 1,900,000 | خاضع |
| دفعات مقدمة لخدمات 2026 | 700,000 | خاضع — مستلم في 2025 |
| متأخرات عن خدمات 2024 استُلمت في 2025 | 300,000 | خاضع |
| توزيعات أرباح من شركة إماراتية | 45,000 | معفى (المادة 22) |
| بيع حاسوبات قديمة | 40,000 | جزء المكسب خاضع فقط |
| إجمالي الإيرادات | 2,985,000 | دون 3 ملايين — مؤهل |
ملاحظة جوهرية: الدفعات المقدمة البالغة 700,000 درهم لخدمات 2026 تُعدّ دخلاً خاضعاً في 2025 — لأن النقد استُلم في 2025. هذا هو الفارق الجوهري بين الأساسَين.
الاعتراف بالنفقات في ظل الأساس النقدي
| البند | معالجة الأساس النقدي |
|---|---|
| رواتب 2024 مدفوعة في 2025 | قابلة للخصم في 2025 (نقد مدفوع) |
| إيجار 2026 مدفوع مسبقاً في 2025 | قابل للخصم في 2025 (نقد مدفوع) |
| ترفيه الموظفين | خصم كامل — لا تسري قاعدة 50% |
| ترفيه شركاء الأعمال | 50% فقط — قاعدة المادة 32 تنطبق |
| مشتريات رأسمالية (حاسوبات) | غير قابلة للخصم عند الدفع — تُستهلك على العمر الإنتاجي |
الأخطاء الشائعة لدى المشاريع الصغيرة الإماراتية
- عدم تضمين الدفعات المقدمة في الدخل الخاضع للفترة ذاتها
- معاملة كامل حصيلة بيع الأصول القديمة على أنها خاضعة
- خصم كامل ترفيه شركاء الأعمال رغم سريان قاعدة 50%
- تسجيل المشتريات الرأسمالية كمصروف كامل بدلاً من الاستهلاك
- عدم التحول لأساس الاستحقاق حين تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم
الأسئلة الشائعة — الأساس النقدي في ضريبة الشركات الإماراتية
ما حد الإيرادات للأساس النقدي في ضريبة الشركات الإماراتية؟
يجب ألا تتجاوز الإيرادات 3 ملايين درهم في الفترة الضريبية وفق المادة الثانية من القرار الوزاري رقم 114 لعام 2023.
هل الدفعات المقدمة خاضعة للضريبة في الأساس النقدي الإماراتي؟
نعم. الدفعات المقدمة المستلمة خلال الفترة تُعدّ دخلاً خاضعاً في تلك الفترة حتى لو كانت الخدمة ستُقدَّم في فترة مستقبلية.
هل يمكن للمشروع الصغير في دبي الجمع بين الأساس النقدي وإعفاء المشاريع الصغيرة؟
نعم. هما انتخابان مستقلان. الأساس النقدي يتعلق بالطريقة المحاسبية، وإعفاء المشاريع الصغيرة انتخاب منفصل بموجب المادة 21.
ماذا يحدث حين تتجاوز إيرادات الشركة الإماراتية 3 ملايين درهم؟
يجب التحول لأساس الاستحقاق من الفترة التي تتجاوز فيها الإيرادات الحد. العودة للأساس النقدي تستلزم موافقة الهيئة في ظروف استثنائية.
هل النفقات الرأسمالية قابلة للخصم حين تُسدَّد في الأساس النقدي الإماراتي؟
لا. يجب رسملة النفقات الرأسمالية وخصمها عبر الاستهلاك. الأساس النقدي يُغيّر توقيت الاعتراف فقط دون تغيير التمييز بين الرأسمالي والإيرادي.
خدمات ذات صلة
تعرّف على خدمات ضريبة الشركات، بما فيها إعفاء المشاريع الصغيرة وتقديم الإقرار الضريبي. للتوجيهات الرسمية زوروا الهيئة الاتحادية للضرائب.
آخر مراجعة: