الدخل المعفى من ضريبة الشركات الإماراتية هو الدخل المستبعَد من الوعاء الضريبي بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 — وأبرزه أرباح الأسهم المحلية، وأرباح وأرباح بيع المساهمات المؤهَّلة بموجب إعفاء المساهمة، ودخل المنشأة الدائمة الأجنبية عند الاختيار. والمصروفات المتكبّدة لتحقيق الدخل المعفى غير قابلة للخصم. يقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (الرقم الضريبي 30003958) الاستشارة للمجموعات في دبي والشارقة وعجمان.
ما الذي يُعدّ دخلاً معفى من ضريبة الشركات
يعامل دليل الهيئة بعض أنواع الدخل كمعفى تفادياً للازدواج الضريبي على أرباح سبق إخضاعها للضريبة أو ناشئة عن مساهمات جوهرية. والفئات الرئيسية هي أرباح الأسهم المحلية، وإعفاء المساهمة، وإعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية. وتساعد خدمات ضريبة الشركات لدينا الشركات القابضة والمجموعات في الإمارات على تطبيق هذه الإعفاءات بدقة.
فئات الدخل المعفى في لمحة
| نوع الدخل المعفى | الشرط |
|---|---|
| أرباح الأسهم المحلية | أرباح من شخص اعتباري مقيم في الإمارات — معفاة |
| إعفاء المساهمة | ملكية 5%، أو تكلفة اقتناء ≥ 4 ملايين درهم |
| مدة الاحتفاظ الدنيا | الاحتفاظ أو نيّة الاحتفاظ 12 شهراً |
| اختبار الخضوع للضريبة | خضوع المساهمة لضريبة ≥ 9% أو ما يعادلها |
| اختبار الأصول | ألّا تتجاوز الأصول غير المؤهَّلة 50% |
| إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية | عند الاختيار، إعفاء أرباح الفرع الأجنبي |
إعفاء المساهمة موضّحاً
يمكن إعفاء أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية من مساهمة مؤهَّلة بالكامل عند استيفاء الشروط. وتتأهل شركة إماراتية إذا امتلكت 5% على الأقل من أسهم المساهمة، أو — كبديل — بلغت تكلفة اقتنائها 4 ملايين درهم أو أكثر. ويجب الاحتفاظ بالمساهمة أو نيّة الاحتفاظ بها 12 شهراً على الأقل، وأن تخضع لضريبة لا تقل عن 9% أو نظام مماثل.
مثال عملي: شركة قابضة في دبي تملك 10% من شركة تابعة أجنبية لمدة سنتين وتتلقّى أرباحاً قدرها 500,000 درهم. وبشرط استيفاء اختباري الخضوع للضريبة والأصول، يكون كامل المبلغ معفى من ضريبة الشركات.
إعفاء المنشأة الدائمة الأجنبية
يجوز لمقيم في الإمارات لديه فرع أجنبي أن يختار إعفاء دخل تلك المنشأة الدائمة الأجنبية، بشرط خضوعها للضريبة في الخارج بنسبة 9% أو أكثر. وبمجرد الاختيار تُستبعَد أيضاً خسائر الفرع الأجنبي — فالاختيار يسري على الأرباح والخسائر معاً.
المصروفات المرتبطة بالدخل المعفى
لأن الدخل المعفى يُستبعَد من الوعاء، فإن المصروفات المتكبّدة لتحقيقه غير قابلة للخصم. وحيث ترتبط التكاليف بدخل خاضع ومعفى معاً يلزم توزيع عادل. وسوء معالجة ذلك خطأ شائع نعالجه خلال مراجعة الامتثال لضريبة الشركات.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه
يتيح ترخيص فريقنا من وزارة الاقتصاد (LC0106-01) وقيدنا كوكيل ضريبي (TAAN 20033908) تقديم استشارة موثوقة لمجموعات الإمارات حول الهياكل القابضة. نعمل بلغتين ونخدم دبي والشارقة وعجمان وعموم الإمارات.
هل أرباح الأسهم معفاة من ضريبة الشركات الإماراتية؟
نعم، أرباح الأسهم من شخص اعتباري مقيم في الإمارات معفاة كأرباح محلية، وقد تُعفى أرباح الشركات الأجنبية أيضاً بموجب إعفاء المساهمة عند استيفاء شروط الملكية ومدة الاحتفاظ والخضوع للضريبة والأصول.
ما هو إعفاء المساهمة في الإمارات؟
هو إعفاء أرباح الأسهم والأرباح الرأسمالية من مساهمة مؤهَّلة. وتتأهل الشركة الإماراتية بامتلاك 5% على الأقل من الأسهم، أو حين تبلغ تكلفة الاقتناء 4 ملايين درهم أو أكثر، مع احتفاظ 12 شهراً واختبار خضوع للضريبة لا يقل عن 9%.
هل يمكن إعفاء دخل الفرع الأجنبي لشركة إماراتية؟
نعم، يجوز لمقيم في الإمارات الاختيار لإعفاء دخل منشأته الدائمة الأجنبية إذا خضعت للضريبة في الخارج بنسبة 9% أو أكثر، ويشمل الاختيار أرباح ذلك الفرع وخسائره معاً.
هل المصروفات على الدخل المعفى قابلة للخصم؟
لا، لأن الدخل المعفى مستبعَد من الوعاء فإن المصروفات المتكبّدة لتحقيقه غير قابلة للخصم، وحيث ترتبط التكاليف بدخل خاضع ومعفى معاً يُخصم الجزء المتعلق بالدخل الخاضع فقط.
ما هو حد الـ 4 ملايين درهم للمساهمة؟
إذا لم تمتلك الشركة الإماراتية 5% من المساهمة، يمكنها التأهل لإعفاء المساهمة حين تبلغ إجمالي تكلفة اقتناء حصتها 4 ملايين درهم أو أكثر، بشرط استيفاء باقي الشروط.
خدمات ذات صلة
- اختبارات الأهلية للمناطق الحرة — تقييم الدخل المؤهَّل
- تقديم إقرار ضريبة الشركات — إفصاح صحيح عن الدخل المعفى
- التسجيل لضريبة الشركات — دعم تسجيل المجموعات
راجع الهيئة الاتحادية للضرائب للتشريع، أو صفحة المقالات للمزيد.
آخر مراجعة: