تتبع دراسة الحالة هذه دراسة الحالة الرسمية الأولى من دليل الهيئة الاتحادية للضرائب حول تحديد الدخل الخاضع للضريبة (CTGDTI1)، موضحةً كيف تحسب شركة إماراتية في قطاع الرعاية الصحية (شركة F) دخلها الخاضع للضريبة عبر تحديد النفقات القابلة وغير القابلة للخصم بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022. يُطبّق مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم القيد الضريبي 20033908، رقم الترخيص LC0106-01) هذا المنهج في احتسابات ضريبة الشركات لعملائه في دبي والشارقة وأبوظبي وعموم الإمارات.
وقائع دراسة الحالة — شركة F (رعاية صحية إماراتية، 2024)
- شركة مُؤسَّسة في الإمارات ومقيمة ضريبياً فيها، تعمل في قطاع الرعاية الصحية
- تأسست في 1 يناير 2024 — أساس الاستحقاق، فترة ضريبية سنة ميلادية
- تمتلك 100% من شركة Q (جهة تبرع مؤهلة — معفاة من الضريبة وفق المادة 9)
- السيدة K: موظفة رفيعة تقضي 70% وقتها في أعمال شركة F و30% في أنشطة شركة Q الخيرية — راتبها يتحمله شركة F بالكامل
- الإيرادات 2024: 70,000,000 درهم (يستلزم تدقيقاً — يتجاوز حد 50 مليون)
- الدخل المحاسبي: 12,760,000 درهم
جدول التعديلات الكامل لاحتساب الدخل الخاضع للضريبة
| التعديل | المبلغ (درهم) | الأساس القانوني |
|---|---|---|
| الدخل المحاسبي (نقطة البداية) | 12,760,000 | المادة 20 |
| + اشتريات لصالح شركة Q (دون استرداد) | 700,000 | المادة 28 |
| + راتب السيدة K — نسبة 30% نصيب شركة Q | 600,000 | المادة 28(3) |
| + ترفيه لأسر المساهمين | 200,000 | المادة 28 |
| + 50% من ترفيه شركاء الأعمال (سقف المادة 32) | 250,000 | المادة 32(1) |
| + تبرعات لجهات غير مؤهلة | 700,000 | المادة 33(1) |
| + مخالفات السرعة والغرامات | 20,000 | المادة 33(2) |
| + رشوة لتأمين عقد (دفعة غير مشروعة) | 2,000,000 | المادة 33(3) |
| + اشتراك في صندوق معاشات خاص غير مدفوع | 1,000,000 | غير مدفوع في الفترة |
| + مخصص لغرامات الجهة التنظيمية للرعاية الصحية | 1,000,000 | المادة 33(2) |
| الدخل الخاضع للضريبة | 19,230,000 | |
| 0% على 375,000 درهم | — | |
| 9% على 18,855,000 درهم | 1,696,950 | |
| ضريبة الشركات المستحقة | 1,696,950 |
شرح أبرز التعديلات
الراتب المشترك للسيدة K (600,000 درهم)
الجزء المنسوب لأنشطة شركة Q الخيرية (30%) يُمثّل مصروفاً لم يُتكبَّد لأغراض أعمال شركة F. يُضاف: 600,000 درهم بموجب المادة 28(3).
الرشوة لتأمين عقد (2,000,000 درهم)
دفعة تحفيزية لموظف لدى عميل لتأمين عقد تُعدّ رشوة — محجوبة صراحةً بموجب المادة 33(3). إضافة إلى الأثر الجنائي المحتمل.
مخصص غرامات الجهة التنظيمية (1,000,000 درهم)
الغرامات غير قابلة للخصم بموجب المادة 33(2)، والمخصصات المتعلقة بها غير قابلة للخصم أيضاً.
الدروس الرئيسية للشركات الإماراتية
- تقاسم التكاليف بين الشركات يستلزم ترتيبات استرداد موثقة
- رواتب الموظفين ذوي الأدوار المزدوجة يجب توزيعها بناءً على سجلات وقت موضوعية
- التبرعات قابلة للخصم فقط لمصلحة الجهات التبرعية المؤهلة حكومياً
- الرشاوى والمدفوعات غير المشروعة دائماً ما تُؤدي إلى إضافة دائمة
- مخصصات الغرامات غير قابلة للخصم — الغرامات ذاتها غير مقبولة ضريبياً
الأسئلة الشائعة — دراسة حالة ضريبة الشركات الإماراتية
هل يمكن للشركة الإماراتية خصم التكاليف المدفوعة نيابةً عن شركة تابعة؟
فقط إذا أعادت التابعة الأموال للشركة الأم. التكاليف المدفوعة لصالح كيان آخر دون استرداد غير قابلة للخصم وفق المادة 28.
هل التبرعات الخيرية قابلة للخصم في ضريبة الشركات الإماراتية؟
فقط إذا قُدّمت لجهة تبرع مؤهلة (QPBE) معتمدة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 37 لعام 2023.
كيف تُعالج تكاليف الموظفين ذوي الأدوار المزدوجة في ضريبة الشركات الإماراتية؟
النسبة المنسوبة للأنشطة غير التجارية يجب تحديدها وإضافتها وفق المادة 28(3). سجلات الوقت أو توثيق تخصيص التكلفة ضرورية.
هل المخصصات للغرامات قابلة للخصم في الإمارات؟
لا. المخصصات للغرامات غير قابلة للخصم لأن الغرامات ذاتها غير قابلة للخصم وفق المادة 33(2).
ما معالجة ترفيه شركاء الأعمال في ضريبة الشركات الإماراتية بدبي؟
50% فقط قابلة للخصم بموجب المادة 32. أما ترفيه الموظفين (الفعاليات الداخلية) فهو قابل للخصم الكامل.
خدمات ذات صلة
يُقدّم فريقنا مراجعة الامتثال وتقديم الإقرار الضريبي والتدقيق الخارجي. للتوجيهات الرسمية زوروا الهيئة الاتحادية للضرائب.
آخر مراجعة: