يستثني القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 (الصادر بتاريخ 22 سبتمبر 2025، الساري من 1 أكتوبر 2025) منتجاتٍ محددة للإقلاع عن التدخين من تعريف "التبغ ومنتجاته" لأغراض الضريبة الانتقائية الإمارات، وذلك بقائمة دقيقة من رموز نظام التناسق (HS) الجمركي المُستمدة من الفصل 24 من التعريفة الجمركية الموحدة لدول مجلس التعاون. وتشمل ثمانية رموز HS لعلكة النيكوتين والأقراص والرقع والبخاخات وقطرات الأنف والحقن للإقلاع عن التدخين. يسري هذا الاستثناء وفق المادة 3(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 (الساري من 1 يناير 2026). يُقدم مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908) المشورة للصيدليات وموزعي المستلزمات الصحية ومستوردي منتجات العلاج ببديل النيكوتين حول آثار هذا الاستثناء على التصنيف والامتثال.
الإطار القانوني — المادة 3(2) والقرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025
تُعرّف المادة 3(1) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 "التبغ ومنتجاته" بصورة موسّعة لتشمل جميع الأصناف في الفصل 24 من التعريفة الجمركية الموحدة لدول مجلس التعاون المستوردة أو المزروعة أو المنتجة في الإمارات. غير أن المادة 3(2) تستثني المنتجات "المعدّة حصرًا للمساعدة على الإقلاع عن التدخين"، مع إحالة تحديد رموز HS المحددة إلى وزير الدولة للشؤون المالية — وهو ما يُوفّره القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025.
يحل القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 محل القرار الوزاري رقم 236 لسنة 2019 في هذا الشأن المحدد، ويضمن عدم فرض ضريبة على المنتجات المصمَّمة لمساعدة الناس على الإقلاع عن التدخين باعتبارها منتجات تبغ — وهو استثناء منطقي متسق مع السياسة الصحية الوطنية.
رموز HS الثمانية المستثناة — الجدول الكامل
تُدرج المادة 1 من القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 رموز HS التالية المستثناة من تعريف التبغ:
| رمز HS | وصف المنتج |
|---|---|
| 24 04 91 10 00 00 | علكة تحتوي على نيكوتين لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ بما في ذلك التدخين |
| 24 04 91 20 00 00 | على شكل أقراص لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ بما في ذلك التدخين |
| 24 04 91 91 00 00 | أشكال أخرى لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ (ضمن التصنيف الفرعي 24 04 91) |
| 24 04 92 10 00 00 | رقع (لصقات) لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ بما في ذلك التدخين |
| 24 04 92 91 00 00 | أشكال أخرى (ضمن التصنيف الفرعي 24 04 92) لمساعدة على الإقلاع |
| 24 04 99 10 00 00 | بخاخ لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ بما في ذلك التدخين |
| 24 04 99 20 00 00 | قطرات أنف لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ بما في ذلك التدخين |
| 24 04 99 30 00 00 | حقن لمساعدة على الإقلاع عن استخدام التبغ بما في ذلك التدخين |
اشتراط "الإعداد الحصري" — نقطة امتثال جوهرية
يسري الاستثناء فقط على المنتجات "المعدّة حصرًا للمساعدة على الإقلاع عن التدخين". وهذا ليس معيار تسمية فحسب — بل يجب أن يكون المنتج بطبيعته والغرض المخصص له حصرًا لأغراض الإقلاع. المنتج الذي له استخدامات مزدوجة (توصيل نيكوتين ترفيهي إضافةً إلى الإقلاع) أو المُسوَّق في سياقين لا يستوفي شرط الحصرية وقد يعود ضمن تعريف تبغ الفصل 24. كذلك يعني هذا أن المنتج المُصنَّف تحت أحد رموز HS الثمانية المُدرَجة لكنه لا يُصنَّع ولا يُستخدم فعليًا لأغراض الإقلاع لا يستفيد تلقائيًا من الاستثناء. ينبغي للمستوردين والمنتجين التأكد من أن وثائق منتجاتهم تُثبت بوضوح الغرض المتعلق بالإقلاع عن التدخين.
التفاعل مع فئات أجهزة التدخين الإلكترونية
تُغطي المادتان 4 و5 من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 السوائل المستخدمة في أجهزة التدخين الإلكترونية والأجهزة ذاتها — كلاهما خاضعان لضريبة 100% بصرف النظر عن محتوى النيكوتين. واستثناء القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 يسري تحديدًا على منتجات الفصل 24 (رموز HS للتبغ التقليدي)؛ ولا يمتد إلى منتجات توصيل النيكوتين الإلكترونية المُصنَّفة ضمن الفصل 85 من التعريفة الخليجية (كأجهزة السجائر الإلكترونية وفق القرار الوزاري رقم 1 لسنة 2025). لصقات النيكوتين ضمن الفصل 24 مستثناة؛ بينما سوائل السجائر الإلكترونية تحت تصنيفات التبخير في الفصل 24 غير مستثناة.
تاريخ السريان والسياق التاريخي
سرى القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 من 1 أكتوبر 2025، متزامنًا مع تاريخ سريان المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2025. تاريخ 1 أكتوبر 2025 يسبق قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 (الساري من 1 يناير 2026) — مما يعني أن الاستثناء طُبِّق خلال فترة الانتقال في الربع الرابع من 2025 في ظل قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2019 القديم. المستوردون الذين صنَّفوا منتجات الإقلاع باعتبارها تبغًا خاضعًا للضريبة خلال الفترة من أكتوبر إلى ديسمبر 2025 وسدَّدوا ضريبة انتقائية عليها قد يكون لهم مركز خصم أو استرداد يستحق المراجعة.
التطبيقات العملية للمستوردين والموزعين
بالنسبة للصيدليات وسلاسل توريد المستشفيات وموزعي منتجات الرعاية الصحية، التطبيقات العملية هي:
- منتجات العلاج ببديل النيكوتين المُدرجة في رموز HS الثمانية ليست سلعًا انتقائية — لا تستوجب تسجيلًا أو إقرارًا أو التزامات سداد للمستورد أو الموزع
- لا تُدرَج هذه المنتجات في الإقرارات الضريبية الانتقائية أو قوائم الأسعار المُقدَّمة للهيئة بوصفها سلعًا انتقائية
- إذا استورد مستورد ما منتجات تبغ خاضعة للضريبة ومنتجات إقلاع مستثناة، يجب الاحتفاظ بسجلات منفصلة تُميّز بين الفئتين لتجنب إدراج المستثناة في الكميات الخاضعة للضريبة
- أي إقرار زائد أو سداد زائد لضريبة انتقائية على منتجات الإقلاع ينبغي تصحيحه عبر الإفصاح الطوعي
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه؟
نُقدم تحليل تصنيف رموز HS للمستوردين الصيدلانيين وقطاع الرعاية الصحية للتأكد من المنتجات الواقعة ضمن استثناء القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 وتلك الخاضعة للضريبة ضمن أحكام أجهزة التدخين الإلكترونية. تشمل مراجعة الامتثال لدينا الحدودَ الفاصلة بين منتجات الإقلاع المستثناة ومنتجات توصيل النيكوتين الخاضعة للضريبة، وتُعالج خدمة الإفصاح الطوعي لدينا أي سداد زائد لضريبة انتقائية على منتجات الإقلاع خلال 2025.
الأسئلة الشائعة
هل لصقات النيكوتين وعلكة النيكوتين خاضعة للضريبة الانتقائية الإمارات في 2026؟
لا. وفقًا للقرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 (الساري من 1 أكتوبر 2025) والمادة 3(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025، تُستثنى لصقات النيكوتين (HS 24 04 92 10 00 00) وعلكة النيكوتين (HS 24 04 91 10 00 00) وأقراص النيكوتين والبخاخات وقطرات الأنف والحقن للإقلاع عن التدخين صراحةً من تعريف التبغ ومنتجاته لأغراض الضريبة الانتقائية.
ما اشتراط "الإعداد الحصري للإقلاع" في الضريبة الانتقائية الإمارات؟
وفقًا للمادة 3(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 والقرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025، يسري الاستثناء فقط على المنتجات المعدّة حصرًا للمساعدة على الإقلاع عن التدخين. المنتجات ذات الاستخدامات المزدوجة أو غير المدعومة بوثائق الإقلاع لا تستوفي تلقائيًا هذا الشرط حتى لو صُنِّفت تحت أحد رموز HS المُدرجة.
هل ينطبق استثناء الإقلاع على السجائر الإلكترونية المُسوَّقة كأدوات لترك التدخين؟
لا. استثناء القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 يسري تحديدًا على منتجات الفصل 24. أجهزة التدخين الإلكترونية وسوائلها تندرج ضمن الفصل 85 (وفق القرار الوزاري رقم 1 لسنة 2025) والمادتين 4-5 من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 — وهي خاضعة لضريبة 100% بصرف النظر عن تسويقها كأدوات إقلاع. الاستثناء محدد بالفئة لا بالغرض المُعلَن لمنتجات الفصل 85.
متى سرى استثناء منتجات الإقلاع من الضريبة الانتقائية الإمارات؟
صدر القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025 بتاريخ 22 سبتمبر 2025 وسرى من 1 أكتوبر 2025. ينطبق من ذلك التاريخ تحت قرار مجلس الوزراء رقم 52 لسنة 2019 (للربع الرابع 2025) وتحت قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025 (من 1 يناير 2026 فصاعدًا). المستوردون الذين سدَّدوا ضريبة انتقائية على منتجات الإقلاع المؤهلة بين أكتوبر وديسمبر 2025 قد يملكون مركز استرداد يستحق المراجعة.
هل تحتاج الصيدليات للتسجيل في الضريبة الانتقائية الإمارات إذا وزَّعت منتجات الإقلاع فقط؟
لا. إذا استوردت الصيدلية أو الموزع وعرّضا للبيع فقط منتجاتٍ واقعةً ضمن رموز HS الثمانية المُدرجة في القرار الوزاري رقم 249 لسنة 2025، فهذه المنتجات ليست سلعًا انتقائية وفق المادة 3(2) من قرار مجلس الوزراء رقم 197 لسنة 2025. لا تنشأ أي التزامات تسجيل للأنشطة المقتصرة على هذه المنتجات المستثناة. ينشأ التسجيل فقط إذا تعاملت المنشأة أيضًا مع سلع انتقائية أخرى (تبغ أو أجهزة أو مشروبات طاقة أو مشروبات محلاة).
خدمات ذات صلة
- التسجيل في الضريبة الانتقائية — تقييم التزامات التسجيل للمستوردين المختلطين (تبغ ومنتجات إقلاع)
- خدمة الإفصاح الطوعي — استرداد الضريبة الانتقائية الزائدة على منتجات الإقلاع قبل تطبيق الاستثناء
- مراجعة الامتثال الضريبي — التحقق من التصنيف الصحيح لمنتجات النيكوتين في الفصل 24
آخر مراجعة:
أحدث التعليقات