القوائم المالية المدققة ذات الغرض الخاص للمجموعة الضريبية — الاشتراطات بموجب القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025

تخضع المجموعات الضريبية المسجلة بموجب قانون ضريبة الشركات الإماراتي (المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022) لالتزام تقارير مالية مستقل يختلف عن الاشتراطات المفروضة على الأشخاص الخاضعين للضريبة منفردين. فعوضاً عن القوائم المالية المدققة الاعتيادية، يتعين على المجموعة الضريبية إعداد وحفظ قوائم مالية مدققة ذات غرض خاص بالشكل والإجراءات والقواعد التي تحددها الهيئة الاتحادية للضرائب. هذا الاشتراط منصوص عليه في المادة (2)(2) من القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025.

ما هي القوائم المالية المدققة ذات الغرض الخاص؟

تختلف القوائم المالية ذات الغرض الخاص عن القوائم ذات الغرض العام في أنها تُعدّ لجهة أو غرض محدد — في هذا السياق، لتلبية متطلبات امتثال ضريبة الشركات للمجموعة الضريبية. وهي تُدمج المركز المالي ونتائج أعمال أعضاء المجموعة الضريبية بالأسلوب الذي تحدده الهيئة، بدلاً من الالتزام الكامل بمتطلبات الإفصاح المقررة في التقارير ذات الغرض العام. غير أنها يجب أن تكون مدققة من قِبَل مدقق مرخص.

الأساس القانوني لالتزام تدقيق المجموعة

يستند الالتزام إلى التفاعل بين نصّين:

• المادة (54)(2) من قانون ضريبة الشركات: تمنح الوزير صلاحية تحديد فئات الأشخاص الخاضعين للضريبة الملزمين بإعداد قوائم مالية مدققة.
• المادة (3) من القرار الوزاري رقم 114 لسنة 2023: الخاص بالمعايير والطرق المحاسبية، الذي يعالج الإطار المحاسبي المطبق على المجموعات الضريبية.

يُفعّل القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025 كلا النصّين ويجعل التزام التدقيق صريحاً وقابلاً للتطبيق.

الفرق بين المجموعة الضريبية والأشخاص الخاضعين للضريبة منفردين

يخضع الأشخاص الخاضعون للضريبة منفردين لعتبة إيرادات 50 مليون درهم (أو الالتزام التلقائي إن كانوا أشخاصاً مؤهلين في مناطق حرة). أما المجموعات الضريبية فلا تُقيَّم وفق هذه العتبة أصلاً — لديها التزام مستقل وغير مشروط بإعداد قوائم ذات غرض خاص. يُحدد شكل هذه القوائم ومحتواها الهيئة الاتحادية للضرائب في سياق الامتثال الضريبي.

الشكل والإجراءات المحددة من الهيئة

تملك الهيئة الاتحادية للضرائب صلاحية تحديد الشكل الدقيق والإجراءات والقواعد للقوائم المالية ذات الغرض الخاص للمجموعات الضريبية. ينبغي للمجموعات متابعة منشورات الهيئة وملاحظات التوجيه للوقوف على الاشتراطات المحددة لكل فترة تقارير. يتولى العضو الممثل في المجموعة الضريبية عادةً تنسيق عملية التدقيق وتقديم المستندات المطلوبة.

الأعضاء الفرديون والقوائم المستقلة

قد يظل الأعضاء الأفراد في المجموعة الضريبية ملزمين بالاحتفاظ بسجلاتهم المحاسبية الخاصة وإعداد قوائم مالية فردية — ولا سيما إن استوفوا بصورة مستقلة اشتراطات عتبة أو مركز مستقل (مثل كون العضو شخصاً مؤهلاً في منطقة حرة). القوائم ذات الغرض الخاص للمجموعة تعمل على مستوى المجموعة ولا تُلغي بالضرورة جميع التزامات الأعضاء منفردين.

التوقيت والاحتفاظ بالسجلات

تُعدّ القوائم ذات الغرض الخاص لكل فترة ضريبية للمجموعة وتُحفظ للمدة الإلزامية البالغة سبع سنوات بموجب قانون الإجراءات الضريبية. يجب اكتمال التدقيق في موعد يسمح بدعم تقديم الإقرار الضريبي للعضو الممثل.

كيف يمكن لمكتب عبدالحميد وشركاه مساعدتكم؟

نقدم خدمات تدقيق وامتثال متخصصة للمجموعات الضريبية الإماراتية، بما تشمل إعداد قوائم مدققة ذات غرض خاص بالتنسيق المطلوب من الهيئة الاتحادية للضرائب. يُقدّم فريقنا المشورة بشأن تكوين المجموعات الضريبية ومسؤوليات العضو الممثل والتفاعل بين التقارير على مستوى المجموعة والمستوى الفردي.

الأسئلة الشائعة

آخر مراجعة: مايو 2025 | المرجع: القرار الوزاري رقم 84 لسنة 2025