يتعين على المسجّلين في الضريبة الانتقائية بالإمارات الاحتفاظ بقوائم أسعار جميع السلع الانتقائية التي ينتجونها أو يستوردونها أو يبيعونها وتقديمها إلى الهيئة الاتحادية للضرائب، مع حفظ سجلات ضريبية شاملة وفق المادتين 23 و24 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 والمادة 23 من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017. ويجب ذكر رقم التسجيل الضريبي (TRN) في جميع المراسلات مع الهيئة. يترتب على الإخفاق في حفظ السجلات غرامات قدرها 10,000 درهم (أول مخالفة) و20,000 درهم (تكرار في 24 شهرًا). يُقدم مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم وكيل ضريبي: 20033908) خدمات مراجعة الامتثال لكفاية سجلات الضريبة الانتقائية وإدارة قوائم الأسعار.
التزامات قوائم الأسعار وفق المادة 23 من اللائحة التنفيذية
تُلزم المادة 23(1) من اللائحة التنفيذية (قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017 المعدل بقرار رقم 108 لسنة 2023) كلَّ شخص خاضع للضريبة بالاحتفاظ بقوائم أسعار السلع الانتقائية التي ينتجها أو يستوردها أو يبيعها وتقديمها للهيئة عند الطلب. وتُحدد المادة 23(2) أن تكون قوائم الأسعار كافية للتعريف بالسلع الانتقائية المنتجة أو المستوردة أو المباعة وأن تشمل تفاصيل قيمها. وليست هذه قائمة أسعار عامة — بل يجب أن تكون محددة بما يكفي لتعريف الهيئة بكل سلعة انتقائية وقيمها المرتبطة بها.
وتبلغ غرامة الإخفاق في تزويد الهيئة بقوائم أسعار السلع الانتقائية 5,000 درهم للمرة الأولى و10,000 درهم للتكرار وفق الجدول 2 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017. وهذه غرامة مستقلة عن غرامة الإخفاق العامة في حفظ السجلات.
متطلبات السجل الضريبي الشامل — المادة 24 من المرسوم بقانون
تُلزم المادة 24(1) من المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 الأشخاص الخاضعين للضريبة بحفظ السجلات التالية:
- سجلات جميع السلع الانتقائية المنتجة أو المستوردة أو المخزَّنة
- سجلات السلع الانتقائية المُصدَّرة والدليل على ذلك
- سجلات مستويات المخزون مع تفاصيل العناصر المفقودة أو المتلفة
- سجل ضريبي يتضمن: الضريبة المستحقة على السلع الانتقائية المستوردة؛ والضريبة المستحقة على السلع المنتجة؛ والضريبة المستحقة على السلع المخزَّنة؛ والضريبة القابلة للخصم وفق المادة 16 من المرسوم بقانون
يُعد اشتراط تسجيل مستويات المخزون بما فيها العناصر المفقودة أو المتلفة أمرًا بالغ الأهمية لمشغّلي المناطق المحددة. يستلزم قرار الهيئة رقم 6 لسنة 2025 (الساري من 1 يوليو 2025) من حراس المستودعات توثيق النقص الطبيعي بتقارير من جهات مختصة مستقلة معتمدة، وتُشكّل هذه التوثيقات جزءًا من السجلات المطلوبة لأي عناصر تالفة أو ناقصة في المنطقة المحددة.مدد الاحتفاظ بالسجلات وضوابطها
وفقًا للمادة 23(3) من اللائحة التنفيذية، تُحفظ السجلات الضريبية المطلوبة وفق المدد والضوابط والشروط المنصوص عليها في اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية (المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022، المُطبَّق بقرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023). وعمليًا تبلغ مدة الاحتفاظ القياسية خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية — وهي مدة تتوافق مع نافذة تدقيق الهيئة المعتادة ويجب التعامل معها باعتبارها الحد الأدنى للاحتفاظ.
وضع علامات السلع الانتقائية — الدليل المادي على سداد الضريبة
تُخوّل المادة 24(2) من المرسوم بقانون مجلسَ الوزراء — بناءً على اقتراح وزير المالية — تحديد السلع الانتقائية التي يجب أن تحمل علامات تُثبت سداد الضريبة. وتخضع منتجات التبغ لنظام الطوابع الضريبية الرقمية (DTS) منذ انطلاق نظام الضريبة الانتقائية في 2017. وتُشكّل هذه الطوابع دليلًا ماديًا على سداد الضريبة الانتقائية يجري فحصها في نقاط الجمارك والتجزئة. وتُعدّ السلع التي تحمل علامات مزورة أو غير صالحة مؤشرًا على التهرب الضريبي وفق المادة 23 من المرسوم بقانون.
الزام ذكر رقم التسجيل الضريبي
تشترط المادة 25 من المرسوم بقانون أن يذكر الشخص الخاضع للضريبة أو أي شخص مُخوَّل كتابةً رقمَ التسجيل الضريبي في جميع مراسلاته وتعاملاته مع الهيئة وجميع الإقرارات الضريبية وأي وثيقة تتعلق بالضريبة. يُطبَّق ذلك على الشخص الخاضع للضريبة أو وكيله الضريبي أو ممثله القانوني في جميع مراسلات منصة إيماراتاكس وقوائم الأسعار المقدمة للهيئة والإفصاحات الطوعية وطلبات إعادة النظر وأي مراسلة أخرى مع الهيئة.
جدول غرامات حفظ السجلات
| المخالفة | الغرامة (درهم) | المرجع القانوني |
|---|---|---|
| الإخفاق في حفظ السجلات المطلوبة (عامة) | 10,000 أولى؛ 20,000 تكرار في 24 شهرًا | الجدول 1، قرار 40/2017 |
| عدم تقديم السجلات باللغة العربية عند الطلب | 5,000 | الجدول 1، قرار 40/2017 |
| الإخفاق في تقديم قوائم أسعار السلع الانتقائية | 5,000 أولى؛ 10,000 تكرار | الجدول 2، قرار 40/2017 |
| الإخفاق في تسهيل عمل المدقق الضريبي | 20,000 | الجدول 1، قرار 40/2017 |
| تقديم مستندات أو سجلات مزورة | جزائي (تهرب ضريبي) — قانون الإجراءات الضريبية | المادة 23، المرسوم 7/2017 |
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه لامتثال سجلات الضريبة الانتقائية؟
تُقيّم خدمة مراجعة الامتثال لدينا اكتمال سجلات الضريبة الانتقائية وكفايتها وفق متطلبات المادة 24 من المرسوم بقانون والمادة 23 من اللائحة التنفيذية. نُحدّد الثغرات قبل التعرض للتدقيق من الهيئة وننشئ أنظمة سجلات تستوفي متطلبات الهيئة لقوائم الأسعار والتزامات تتبع المخزون التفصيلية. كذلك يستطيع فريق تحليلات البيانات لدينا المساعدة في أتمتة تتبع السلع الانتقائية للمنشآت ذات المحافظ البضاعية الكبيرة.
الأسئلة الشائعة
ما السجلات التي يجب أن يحتفظ بها المسجّل في الضريبة الانتقائية الإمارات وفق المادة 24 من المرسوم بقانون؟
وفقًا للمادة 24(1) من المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2017، تشمل السجلات المطلوبة: سجلات جميع السلع الانتقائية المنتجة أو المستوردة أو المخزَّنة؛ وسجلات السلع المُصدَّرة والدليل على ذلك؛ وسجلات مستويات المخزون بما فيها العناصر المفقودة أو المتلفة؛ وسجل ضريبي يُفصّل الضريبة المستحقة على الاستيراد والإنتاج والتخزين والضريبة القابلة للخصم.
ما غرامة عدم تقديم قوائم الأسعار للهيئة للسلع الانتقائية الإمارات؟
وفقًا للجدول 2 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، يُفرض على الإخفاق في تزويد الهيئة بقوائم أسعار السلع الانتقائية المنتجة أو المستوردة أو المباعة غرامة 5,000 درهم للمخالفة الأولى و10,000 درهم للتكرار. وهذه غرامة مستقلة عن غرامة الإخفاق العامة في حفظ السجلات.
كم مدة الاحتفاظ بسجلات الضريبة الانتقائية الإمارات؟
وفقًا للمادة 23(3) من قرار مجلس الوزراء رقم 37 لسنة 2017، تُحفظ السجلات وفق المدد المحددة في لائحة قانون الإجراءات الضريبية — وعمليًا خمس سنوات من نهاية الفترة الضريبية المعنية، بما يتوافق مع نافذة تدقيق الهيئة المعتادة.
هل يجب حفظ سجلات الضريبة الانتقائية الإمارات باللغة العربية؟
ليس بالضرورة أثناء العمليات العادية، لكن حين تطلب الهيئة تحديدًا السجلات باللغة العربية يجب تقديمها. وفقًا للجدول 1 من قرار مجلس الوزراء رقم 40 لسنة 2017، يُفرض على الإخفاق في تقديم السجلات بالعربية عند طلب الهيئة غرامة 5,000 درهم. ينبغي للمنشآت ذات السجلات بلغات أجنبية حصرًا ضمان توافر إمكانية الترجمة إلى العربية.
أين يجب على الشخص الخاضع للضريبة الانتقائية الإمارات ذكر رقم التسجيل الضريبي؟
وفقًا للمادة 25 من المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2017، يجب ذكر رقم التسجيل الضريبي في جميع المراسلات والتعاملات مع الهيئة وجميع الإقرارات الضريبية وأي وثيقة تتعلق بالضريبة. ينطبق ذلك على الشخص الخاضع للضريبة وأي شخص مُخوَّل كتابةً للتمثيل عنه.
خدمات ذات صلة
- مراجعة الامتثال الضريبي — تقييم كفاية السجلات قبل تفتيش الهيئة
- خدمة الوكالة الضريبية — وكيل ضريبي معتمد للمراسلات مع الهيئة
- خدمة التدقيق الخارجي — تدقيق مستقل على سجلات الامتثال الضريبي الانتقائي
آخر مراجعة: