ضريبة الشركات الإماراتية للمناطق الحرة — اشتراطات الشخص المؤهل والدخل المؤهل
لا تُعفى شركات المناطق الحرة تلقائيًا من ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة. بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، يحق للكيان المُنشأ في منطقة حرة التمتع بنسبة ضريبة 0% على الدخل المؤهل فقط إذا استوفى جميع شروط الاعتراف به شخصًا مؤهلًا في المنطقة الحرة (QFZP). أما الدخل غير المؤهل فيخضع للنسبة الاعتيادية البالغة 9%. مكتب عبدالحميد وشركاه محاسبون قانونيون ومدققو حسابات ذ.م.م.ش.ش.و — رخصة وزارة الاقتصاد الإماراتية LC0106-01، وكيل ضريبي معتمد TAN: 30003958 — يُقدّم خدمات شاملة لتقييم الأهلية والامتثال الضريبي لشركات المناطق الحرة في الشارقة ودبي وأبوظبي.
حقائق رئيسية — ضريبة الشركات في المناطق الحرة
- نسبة الشخص المؤهل (QFZP): 0% على الدخل المؤهل
- نسبة الدخل غير المؤهل: 9%
- الأساس القانوني: المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المادة 18
- القرار التنفيذي: القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 (الأنشطة والدخل المؤهل)
- شرط الجوهر: وجود جوهر اقتصادي كافٍ داخل المنطقة الحرة
- حد الدخل غير المؤهل: لا يتجاوز 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم
ما المقصود بالشخص المؤهل في المنطقة الحرة (QFZP)؟
الشخص المؤهل هو كيان اعتباري مُنشأ أو مُسجَّل في منطقة حرة إماراتية ويستوفي جميع الشروط التالية بموجب المادة 18 من قانون ضريبة الشركات:
- يمتلك جوهرًا اقتصاديًا كافيًا داخل المنطقة الحرة
- يحقق دخلًا مؤهلًا فقط أو دخلًا غير مؤهل في حدود النسبة المسموح بها
- لم يختر الخضوع للنسبة الاعتيادية كشخص مقيم
- يلتزم بقواعد أسعار التحويل ويحتفظ بالوثائق الداعمة
- يُعدّ قوائم مالية مراجعة من قِبَل مدقق خارجي معتمد
يترتب على عدم استيفاء أيٍّ من هذه الشروط خلال أي فترة ضريبية فقدانُ صفة الشخص المؤهل بأثر رجعي على كامل تلك الفترة، وخضوع جميع الدخل الخاضع للضريبة لنسبة 9%.
ما هو الدخل المؤهل لشركات المناطق الحرة؟
بموجب القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023، يشمل الدخل المؤهل:
- الدخل من المعاملات مع أشخاص المناطق الحرة الأخرى (مع مراعاة الأنشطة المستثناة)
- الدخل من الأنشطة المؤهلة مع أشخاص خارج المناطق الحرة أو خارج الدولة
- أي دخل آخر يستوفي الشروط المحددة من قِبَل الوزير
تشمل الأنشطة المؤهلة: التصنيع والمعالجة، حيازة الأسهم والأوراق المالية، التمويل وإدارة الخزينة، التوزيع داخل المناطق المخصصة، الشحن، إدارة الصناديق، إدارة الثروات والاستثمارات، خدمات المقر للأطراف ذات الصلة، وغيرها.
الأنشطة المستثناة التي تُفقد صفة الشخص المؤهل
تُعدّ بعض الأنشطة مستثناةً دائمًا من الدخل المؤهل بصرف النظر عن هوية الطرف الآخر، ومنها:
- المعاملات مع الأشخاص الطبيعيين (مع استثناءات محدودة)
- الأنشطة المصرفية والتأمينية والتمويلية الخاضعة لرقابة تنظيمية (ما لم تكن مؤهلة)
- تملّك العقارات والانتفاع بها (مع استثناءات للعقارات التجارية في المناطق الحرة)
- الدخل من الملكية الفكرية (وفق الأحكام الانتقالية)
شرط الجوهر الاقتصادي الكافي
يجب أن يمتلك الشخص المؤهل عددًا كافيًا من الموظفين والأصول ونفقات التشغيل داخل المنطقة الحرة، بما يتناسب مع طبيعة أنشطته المؤهلة وحجمها. يُجيز القانون الاستعانة بأطراف خارجية أو ذات صلة لتنفيذ بعض المهام، شريطة أن يحتفظ الشخص المؤهل بالإشراف الفعلي والسيطرة على هذه الأنشطة.
قاعدة الحد الأدنى للدخل غير المؤهل
يُتيح القانون لشركة المنطقة الحرة الاحتفاظ بصفة الشخص المؤهل حتى لو حققت بعض الدخل غير المؤهل، بشرط ألا يتجاوز هذا الدخل الحد الأدنى المقرر: الأدنى من بين 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم في الفترة الضريبية. فور تجاوز هذا الحد تُفقَد صفة الشخص المؤهل عن كامل الفترة ويخضع الدخل بأجمعه لنسبة 9%.
كيف يُساعدك مكتب عبدالحميد وشركاه؟
- تقييم أهلية شركات المناطق الحرة للحصول على صفة الشخص المؤهل
- تحليل شرط الجوهر الاقتصادي وإعداد وثائقه الداعمة
- تصنيف الدخل إلى مؤهل وغير مؤهل ومراقبة حد الـ 5%
- الامتثال لقواعد أسعار التحويل في المعاملات بين الأطراف ذات الصلة
- التسجيل في ضريبة الشركات عبر منصة إمارات تاكس وتقديم الإقرار السنوي
- مراجعة القوائم المالية بوصفها شرطًا إلزاميًا للحصول على صفة الشخص المؤهل
الأسئلة الشائعة
هل تُعفى شركة المنطقة الحرة تلقائيًا من ضريبة الشركات الإماراتية؟
لا. يجب أن تستوفي الشركة جميع شروط الشخص المؤهل (QFZP) وفق المادة 18 والقرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023. عدم استيفاء أي شرط يعني خضوع الدخل بأجمعه لنسبة 9% عن تلك الفترة.
ماذا يحدث إذا تعاملت شركة المنطقة الحرة مع عملاء من البر الرئيسي؟
قد يظل الدخل مؤهلًا إذا نشأ عن نشاط مؤهل مع عملاء من البر الرئيسي. غير أن الدخل من الأنشطة المستثناة يُعدّ غير مؤهل دائمًا. وإذا تجاوز الدخل غير المؤهل الحد المسموح به، فُقِدت صفة الشخص المؤهل عن كامل الفترة الضريبية.
هل يلزم الشخص المؤهل بالتسجيل في ضريبة الشركات؟
نعم. جميع كيانات المناطق الحرة — بما فيها الأشخاص المؤهلون — ملزمة بالتسجيل في ضريبة الشركات لدى هيئة الضرائب عبر منصة إمارات تاكس وتقديم إقرار ضريبي سنوي، حتى عند تطبيق نسبة 0%.
هل يستفيد الشخص المؤهل من الإعفاء بالمشاركة على توزيعات الأرباح؟
نعم، إذا كانت حيازة الأسهم وتلقّي أرباح التوزيع تُعدّ نشاطًا مؤهلًا وفق القرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023، وإذا استوفى الكيان سائر شروط الشخص المؤهل. كما قد ينطبق الإعفاء بالمشاركة بموجب المادة 23 بصورة مستقلة.
ما عواقب فقدان صفة الشخص المؤهل؟
إذا فشل الكيان في استيفاء شروط الشخص المؤهل في فترة ضريبية معينة، يخضع كامل دخله الخاضع للضريبة في تلك الفترة لنسبة 9%. ويجوز له استعادة الصفة في الفترات اللاحقة إذا استوفى الشروط من جديد.
هل تُشترط القوائم المالية المراجعة للحصول على صفة الشخص المؤهل؟
نعم. إعداد القوائم المالية المراجعة من قِبَل مدقق خارجي معتمد شرطٌ إلزامي للاعتراف بصفة الشخص المؤهل. الكيانات التي لم تخضع للمراجعة الخارجية من قبل ستحتاج إلى ترتيب ذلك ضمن متطلبات الامتثال الضريبي.
آخر مراجعة: مايو 2026