ضريبة الشركات الإماراتية للأشخاص الطبيعيين — متى يخضع الأفراد لضريبة الشركات؟
تسري ضريبة الشركات في دولة الإمارات على الأشخاص الطبيعيين (الأفراد) في حالات محددة بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 وقرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023. لا يخضع كل دخل الفرد لهذه الضريبة؛ إذ يُميّز القانون تمييزًا واضحًا بين دخل النشاط التجاري ودخل الاستثمار الشخصي. مكتب عبدالحميد وشركاه محاسبون قانونيون ومدققو حسابات ذ.م.م.ش.ش.و — رخصة وزارة الاقتصاد الإماراتية LC0106-01، وكيل ضريبي معتمد TAN: 30003958 — يُقدّم استشارات متخصصة للأفراد وأصحاب المنشآت الفردية والعمال المستقلين في جميع أنحاء الإمارات لتقييم التزاماتهم الضريبية.
حقائق رئيسية — ضريبة الشركات للأشخاص الطبيعيين
- حد الإيرادات الخاضعة: تجاوز الإيرادات 1,000,000 درهم سنويًا من الأنشطة التجارية
- النسبة: 9% على الدخل الخاضع الزائد عن 375,000 درهم؛ 0% حتى 375,000 درهم
- الدخل المعفى: دخل الوظيفة، دخل الاستثمار الشخصي، دخل العقارات الشخصية
- القرار الحاكم: قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023
- تيسير المنشآت الصغيرة: متاح لمن تبلغ إيراداته 3,000,000 درهم فأقل
- التقديم: عبر منصة إمارات تاكس خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية
من هم الأشخاص الطبيعيون الخاضعون لضريبة الشركات؟
بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023، يخضع الشخص الطبيعي لضريبة الشركات إذا كان يزاول نشاطًا تجاريًا أو مهنيًا في دولة الإمارات وتجاوزت إيراداته الإجمالية من هذا النشاط 1,000,000 درهم في السنة التقويمية. ويشمل ذلك:
- أصحاب المنشآت الفردية الحاملين لرخصة تجارية
- العمال المستقلون (فريلانسرز) الحاصلون على تصاريح عمل حر وتتجاوز إيراداتهم الحد المقرر
- الأفراد الذين يزاولون نشاطًا تجاريًا دون رخصة رسمية وتتجاوز إيراداتهم الحد
- الشركاء في الشركات غير المُشكَّلة (يُقيَّم كل شريك بصورة مستقلة على حصته)
الدخل المستثنى من ضريبة الشركات للأفراد
يستثني قانون ضريبة الشركات صراحةً فئات معينة من دخل الأفراد:
- دخل الوظيفة: الرواتب والأجور والبدلات ومكافآت نهاية الخدمة الناشئة عن علاقة عمل
- دخل الاستثمار الشخصي: توزيعات الأرباح وأرباح رأس المال والفوائد الناتجة عن استثمارات شخصية لا تُمارَس من خلال نشاط تجاري
- دخل العقارات الشخصية: الإيجارات وأرباح بيع العقارات المملوكة بصفة شخصية لا تجارية
- الدخل الشخصي الآخر: الدخل من الأنشطة التي لا تُشكّل نشاطًا تجاريًا وفق تعريف القانون
الأفراد الذين تقتصر إيراداتهم على هذه الفئات غير ملزمين بالتسجيل أو تقديم الإقرار.
تيسير المنشآت الصغيرة للأشخاص الطبيعيين
يجوز للشخص الطبيعي الذي تُساوي إيراداته من النشاط التجاري 3,000,000 درهم فأقل أن يختار تطبيق تيسير المنشآت الصغيرة بموجب القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023، واعتبار دخله الخاضع للضريبة صفرًا خلال تلك الفترة. ومع ذلك تبقى التزامات التسجيل وحفظ السجلات سارية بمجرد تجاوز حد الـ 1,000,000 درهم.
التزامات التسجيل والتقديم
بمجرد تجاوز إيرادات الشخص الطبيعي من نشاطه التجاري 1,000,000 درهم في السنة، يتعين عليه التسجيل في ضريبة الشركات لدى هيئة الضرائب عبر منصة إمارات تاكس والحصول على رقم تسجيل ضريبي. ويُقدَّم الإقرار السنوي ويُسدَّد الضريبة المستحقة خلال تسعة أشهر من نهاية الفترة الضريبية.
كيف يُساعدك مكتب عبدالحميد وشركاه؟
- تقييم ما إذا كانت أنشطتك التجارية تتجاوز حد 1,000,000 درهم
- التسجيل في ضريبة الشركات للأشخاص الطبيعيين عبر منصة إمارات تاكس
- مراجعة أهلية تيسير المنشآت الصغيرة وتقديم طلب الاختيار
- احتساب الدخل الخاضع للضريبة لأصحاب المنشآت الفردية والعمال المستقلين
- إعداد الإقرار الضريبي السنوي وتقديمه إلكترونيًا
- تقديم المشورة بشأن متطلبات حفظ السجلات المحاسبية
الأسئلة الشائعة
هل يخضع العامل المستقل (فريلانسر) في الإمارات لضريبة الشركات؟
يخضع العامل المستقل لضريبة الشركات إذا تجاوزت إيراداته التجارية الإجمالية 1,000,000 درهم في السنة التقويمية. ودون هذا الحد لا يُلزَم بالتسجيل أو التقديم. وفي حال تجاوز الحد وكانت الإيرادات لا تتجاوز 3,000,000 درهم، يجوز له اختيار تيسير المنشآت الصغيرة لفترات تنتهي في 31 ديسمبر 2026 أو قبله.
هل يخضع دخل الإيجار من العقارات الشخصية لضريبة الشركات؟
لا. الدخل الإيجاري الذي يحققه الفرد من عقارات مملوكة بصفة شخصية — لا من خلال شركة أو نشاط تجاري — مُستثنى صراحةً من ضريبة الشركات. وينطبق الاستثناء أيضًا على أرباح بيع هذه العقارات.
هل تُشترط القوائم المالية الرسمية لتقديم الإقرار الضريبي لشركة فردية؟
يُلزَم الشخص الطبيعي الخاضع لضريبة الشركات بالاحتفاظ بسجلات مالية كافية تدعم إقراره الضريبي — تشمل سجلات الإيرادات والمصروفات والأصول والالتزامات المتعلقة بنشاطه. ويجب الاحتفاظ بهذه السجلات لمدة سبع سنوات من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة.
هل يُعفى المواطن الإماراتي من ضريبة الشركات؟
لا يوجد إعفاء عام من ضريبة الشركات للمواطنين الإماراتيين أو مواطني دول مجلس التعاون الخليجي الذين يزاولون أنشطة تجارية. إذا تجاوزت إيرادات المواطن من نشاطه التجاري 1,000,000 درهم، سرت عليه الضريبة بالقدر ذاته المنطبق على غيره. والإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي لا يمتد ليشمل ضريبة الشركات على دخل الأعمال.
هل يجوز للشخص الطبيعي خصم مصروفات العمل؟
نعم. يجوز للشخص الطبيعي الذي يزاول نشاطًا تجاريًا خصم المصروفات التي أُنفقت كليًا وحصريًا لأغراض النشاط، وذلك وفق قواعد القابلية للخصم المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات. أما المصروفات الشخصية ومصروفات الترفيه (بحد 50%) والبنود المستثناة صراحةً فلا يُسمح بخصمها.
متى يبدأ الالتزام بالتسجيل للشخص الطبيعي؟
يجب على الشخص الطبيعي التسجيل في ضريبة الشركات لدى هيئة الضرائب فور تجاوز إيراداته من النشاط التجاري في الدولة 1,000,000 درهم خلال السنة التقويمية. يترتب على التأخر في التسجيل عقوبات إدارية وفق قرار مجلس الوزراء رقم 75 لسنة 2023.
آخر مراجعة: مايو 2026