يُحدَّد الدخل الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات بالبدء من صافي الربح أو الخسارة المحاسبية وفق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، ثم إجراء التعديلات التي يفرضها المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وتُفرض الضريبة بنسبة 0% حتى 375,000 درهم و9% على ما يزيد. يقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (قيد LC0106-01، الرقم الضريبي 30003958) الدعم في دبي والشارقة وعجمان.
كيف يُحدَّد الدخل الخاضع لضريبة الشركات في الإمارات
يؤكّد دليل الهيئة الاتحادية للضرائب (CTGDTI1) أن نقطة البداية لتحديد الدخل الخاضع للضريبة هي الدخل المحاسبي — أي صافي الربح أو الخسارة الظاهر في القوائم المالية المُعدّة وفق المعايير الدولية. فالمنشأة لا تبتكر ربحاً ضريبياً منفصلاً، بل تبدأ من نتيجتها المحاسبية المُدقّقة ثم تجري مجموعة محددة من التعديلات. وتقدّم خدمات ضريبة الشركات لدينا الإرشاد الكامل لشركات الإمارات في كل خطوة.
توجد هذه التعديلات لأن بعض الأرقام المحاسبية تُعالَج ضريبياً بشكل مختلف؛ فيستبعد القانون الدخل المعفى، ويعيد إضافة المصروفات غير القابلة للخصم، ويطبّق قواعد تحديد خصم الفائدة، ويراعي الخسائر الضريبية والإعفاءات الضريبية قبل الوصول إلى الوعاء النهائي.
نِسَب ضريبة الشركات والأرقام الرئيسية
| البند | التفاصيل |
|---|---|
| النسبة حتى 375,000 درهم | 0% من الدخل الخاضع للضريبة |
| النسبة لما يزيد على 375,000 درهم | 9% من الزيادة |
| نقطة البداية | صافي الربح/الخسارة المحاسبي وفق IFRS |
| حد مقاصّة الخسائر | 75% من الدخل الخاضع للضريبة لكل فترة |
| الحد الأدنى لخصم الفائدة | 12 مليون درهم صافي فائدة |
طريقة الاحتساب خطوة بخطوة
للانتقال من الربح المحاسبي إلى ضريبة الشركات المستحقة، يحدّد الدليل تسلسلاً منطقياً نطبّقه لعملائنا في أنحاء الإمارات:
- الخطوة 1 — الدخل المحاسبي: ابدأ من صافي الربح/الخسارة وفق القوائم المالية للفترة الضريبية.
- الخطوة 2 — استبعاد الدخل المعفى: اخصم أرباح الأسهم والدخل الذي يعامله القانون كمعفى.
- الخطوة 3 — تعديل المصروفات: أعد إضافة البنود غير القابلة للخصم وطبّق قواعد الخصم الجزئي (مثل 50% من الضيافة).
- الخطوة 4 — تطبيق حد الفائدة: قيّد صافي الفائدة بالأكبر من 30% من الأرباح المعدّلة (EBITDA) أو 12 مليون درهم.
- الخطوة 5 — الخسائر والإعفاءات: قاصّ الخسائر المرحّلة (حتى 75%) واخصم أي إعفاء ضريبي أجنبي.
مثال عملي: شركة تجارية في دبي حققت ربحاً محاسبياً قدره 1,000,000 درهم، مع 100,000 درهم أرباح أسهم معفاة و50,000 درهم مصروفات غير مقبولة. يصبح الدخل الخاضع للضريبة 950,000 درهم، والضريبة المستحقة 9% من (950,000 − 375,000) = 51,750 درهماً.
الأرباح والخسائر غير المحققة وأساس التحقّق
تُدرَج الأرباح والخسائر غير المحققة المعترف بها في الحسابات ضمن الدخل الخاضع للضريبة افتراضياً. غير أنه يجوز للخاضع للضريبة أن يختار في فترته الضريبية الأولى — اختياراً غير قابل للرجوع — استخدام أساس التحقّق، فلا تُخضَع تلك الأرباح والخسائر للضريبة إلا عند تحقّقها فعلياً. ويؤثّر هذا الاختيار جوهرياً في التدفق النقدي للمنشآت كثيفة الأصول في الإمارات.
أخطاء شائعة تقع فيها شركات الإمارات
من أكثر الأخطاء التي نصحّحها خلال مراجعة الامتثال لضريبة الشركات اعتبار الربح المحاسبي رقماً ضريبياً نهائياً، ونسيان إعادة إضافة المصروفات غير المقبولة، وتفويت موعد اختيار أساس التحقّق. وكل خطأ يضخّم الضريبة أو يقلّلها وقد يؤدي إلى غرامات من الهيئة.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه
مكتبنا مرخّص من وزارة الاقتصاد للتدقيق والاستشارات الضريبية (LC0106-01) ووكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة (TAAN 20033908). نعمل بالعربية والإنجليزية، ونخدم العملاء في دبي والشارقة وعجمان وعموم الإمارات، ونوائم كل احتساب ضريبي مع القوائم المالية المُدقّقة.
ما نقطة البداية لتحديد الدخل الخاضع لضريبة الشركات؟
نقطة البداية هي صافي الربح أو الخسارة المحاسبي الظاهر في القوائم المالية المُعدّة وفق المعايير الدولية، ثم تطلب الهيئة الاتحادية للضرائب تعديلات محددة لاستبعاد الدخل المعفى والمصروفات غير المقبولة للوصول إلى الدخل الخاضع للضريبة.
ما نسبة ضريبة الشركات في الإمارات؟
تُفرض الضريبة بنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم و9% على ما يزيد، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، وتسري على شركات البر الرئيسي ومعظم شركات المناطق الحرة في دبي والشارقة والإمارات.
كيف تُحتسب ضريبة الشركات المستحقة؟
خذ الدخل الخاضع للضريبة، واطرح منه 375,000 درهم، وطبّق 9% على الباقي، ثم اخصم أي إعفاء ضريبي أجنبي. فمثلاً دخل خاضع قدره 950,000 درهم ينتج عنه ضريبة مستحقة قدرها 51,750 درهماً قبل الإعفاءات.
ما هو اختيار أساس التحقّق؟
هو اختيار غير قابل للرجوع يُتّخذ في الفترة الضريبية الأولى لإخضاع الأرباح والخسائر غير المحققة للضريبة عند تحقّق الأصول أو الالتزامات فقط، بدلاً من إدراجها كما تظهر في الحسابات، ويساعد المنشآت كثيفة الأصول على إدارة التدفق النقدي.
هل يساوي الربح المحاسبي الدخل الخاضع للضريبة؟
لا. الربح المحاسبي هو نقطة البداية فقط؛ ويُتوصَّل إلى الدخل الخاضع للضريبة بعد استبعاد الدخل المعفى وإعادة إضافة المصروفات غير المقبولة وتطبيق قواعد الفائدة ومراعاة الخسائر والإعفاءات الضريبية.
خدمات ذات صلة
- التسجيل وإلغاء التسجيل لضريبة الشركات — الدعم عبر منصة إمارة تاكس
- تقديم إقرار ضريبة الشركات — إعداد الإقرار السنوي
- اختبارات الأهلية للمناطق الحرة — تقييم الدخل المؤهَّل
للاطلاع على التشريع راجع الهيئة الاتحادية للضرائب ووزارة المالية، أو اقرأ المزيد في صفحة المقالات.
آخر مراجعة: