تُجيز تسهيلات الخسارة الضريبية لضريبة الشركات الإماراتية للخاضعين للضريبة تعويض الخسائر الضريبية مقابل الدخل المستقبلي الخاضع للضريبة وفق المواد 37 إلى 39 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لعام 2022، وذلك بسقف أقصاه 75% من الدخل الخاضع للضريبة لكل فترة ضريبية. كما يمكن نقل الخسائر الضريبية بين أعضاء مجموعة ضريبة الشركات الإماراتية أو بين الكيانات ذات الملكية المشتركة وفق شروط محددة. يُساعد مكتب عبدالحميد وشركاه (رقم القيد الضريبي 20033908، رقم الترخيص LC0106-01) الشركات في دبي والشارقة وعموم الإمارات على هيكلة تسهيلات الخسارة الضريبية والمطالبة بها بصورة صحيحة.
ما هي الخسارة الضريبية في الإمارات؟
تنشأ الخسارة الضريبية حين يكون الدخل الخاضع للضريبة للخاضع للضريبة سالباً لفترة ضريبية معينة، أي حين تتجاوز الخصومات المسموح بها والتعديلات الإيرادات الخاضعة للضريبة لتلك الفترة. وتمثّل الخسائر الضريبية ميزة ضريبية مستقبلية محتملة، إذ يمكن ترحيلها وخصمها مقابل الدخل الخاضع للضريبة الموجب في المستقبل.
بالنسبة للشركات في دبي والشارقة وأبوظبي وغيرها من الإمارات التي تمر بمرحلة الإطلاق، أو التي تستثمر بكثافة في أصول رأسمالية، أو التي تواجه صعوبات تجارية مؤقتة — يُعدّ ترحيل الخسائر الضريبية أداة تخطيط ضريبي بالغة الأهمية.
قواعد ترحيل الخسارة الضريبية الإماراتية
| القاعدة | التفاصيل |
|---|---|
| مدة الترحيل | غير محدودة — لا تسقط الخسائر الضريبية الإماراتية |
| الحد الأقصى للخصم السنوي | 75% من الدخل الخاضع للضريبة في أي فترة |
| الحد الأدنى الضريبي | 25% من الدخل الخاضع للضريبة يظل دائماً خاضعاً عند استخدام الخسائر |
| عدم السماح بالترحيل للخلف | لا يمكن ترحيل الخسائر للخلف إلى فترات ضريبية سابقة |
| شروط النقل | ملكية مشتركة ≥75%؛ نفس نهاية السنة المالية |
مثال عملي — ترحيل الخسارة الضريبية في دبي
شركة ناشئة في مجال التكنولوجيا بدبي لديها السجل الضريبي التالي:
| الفترة الضريبية | الدخل الخاضع للضريبة / (الخسارة) درهم | الخسارة المستخدمة درهم | ضريبة الشركات المستحقة درهم |
|---|---|---|---|
| 2024 | (2,000,000) | لا ينطبق | صفر |
| 2025 | 3,000,000 | 2,250,000 (75% من 3م) | 9% × 750,000 = 67,500 |
| 2026 | 4,000,000 | صفر (استُنفدت الخسائر) | 9% × (4م – 375ألف) = 326,250 |
في عام 2025، لا يمكن تغطية سوى 75% من الدخل الخاضع للضريبة البالغ 3 ملايين درهم بالخسائر المرحّلة. وهذا يعني أن 750,000 درهم تظل خاضعة للضريبة، مما يكفل سداد الشركة لبعض ضريبة الشركات حتى أثناء استخدام الخسائر.
القيود المفروضة على ترحيل الخسائر الضريبية الإماراتية
لا يمكن ترحيل جميع الخسائر الضريبية بصورة مطلقة. وتشمل القيود الرئيسية:
- شرط استمرارية الأعمال: في حال تغيير جوهري في الملكية وتوقف الأنشطة التجارية، يمكن تقييد إمكانية ترحيل الخسائر.
- الارتباط بالدخل المعفى: قد لا تُرحَّل الخسائر الناشئة عن أنشطة تولّد دخلاً معفى مقابل الدخل الخاضع للضريبة العام.
- تغيير عضوية المجموعة: حين تغادر شركة مجموعة ضريبة الشركات الإماراتية، تظل الخسائر التاريخية في الغالب مع المجموعة ولا تنتقل مع الشركة المنفصلة.
نقل الخسائر الضريبية بين الشركات الإماراتية
بموجب المادة 38 من قانون ضريبة الشركات، يجوز لشركة لديها خسائر ضريبية نقل هذه الخسائر إلى شركة إماراتية أخرى ذات ملكية مشتركة، وفق الشروط التالية:
- يجب أن تكون كلتا الشركتين شخصين مقيمين في الإمارات خاضعَين لمعدل الضريبة القياسي البالغ 9%
- يجب وجود ملكية مشتركة بنسبة ≥75% وقت النقل وخلال الفترة الضريبية ذات الصلة
- يجب أن يكون لكلتا الشركتين نفس نهاية السنة المالية
- لا يمكن للشركة المستفيدة استخدام الخسائر المحوّلة لتخفيض دخلها الخاضع للضريبة إلى ما دون الصفر في تلك الفترة
هذا الحكم مفيد بشكل خاص لمجموعات الأعمال الإماراتية التي لديها شركات تشغيلية في الشارقة ودبي وأبوظبي، حيث تكون إحداها رابحة والأخرى لديها خسائر مرحّلة.
الأسئلة الشائعة — تسهيلات الخسارة الضريبية في الإمارات
ما مدة ترحيل خسائر ضريبة الشركات الإماراتية؟
تُرحَّل الخسائر الضريبية الإماراتية إلى أجل غير محدد — لا حد زمني لاستخدامها. غير أن 75% فقط من الدخل الخاضع للضريبة يمكن تغطيته بالخسائر المرحّلة في أي فترة ضريبية.
ما المقصود بسقف الـ 75% على خصم الخسارة الضريبية الإماراتية؟
في أي فترة ضريبية، لا يتجاوز المبلغ الذي يمكن تعويضه بالخسائر المرحّلة 75% من الدخل الخاضع للضريبة لتلك الفترة، وتبقى نسبة 25% على الأقل خاضعة للضريبة دائماً حين تتحقق الأرباح.
هل يمكن لشركة رابحة في دبي أن تستوعب خسائر شركتها التابعة في الشارقة؟
نعم، بموجب المادة 38، يمكن نقل الخسائر الضريبية بين الشركات ذات الملكية المشتركة بنسبة ≥75%، شريطة أن يكون كلاهما شخصاً مقيماً خاضعاً لمعدل 9% ويتشاركان نفس نهاية السنة المالية.
هل يمكن ترحيل الخسائر الضريبية للخلف في ضريبة الشركات الإماراتية؟
لا. لا يجيز قانون ضريبة الشركات الترحيل للخلف. الترحيل للأمام هو الخيار الوحيد المتاح.
هل خسائر الأنشطة المؤهلة للمناطق الحرة قابلة للنقل في الإمارات؟
بشكل عام لا. الخسائر الناشئة عن أنشطة المناطق الحرة المؤهلة الخاضعة لنسبة 0% لا يمكن نقلها لتعويض الدخل الخاضع لنسبة 9%، إذ تبقى مُقيَّدة في إطار الأنشطة المؤهلة.
خدمات ذات صلة
راجع خدمات ضريبة الشركات لدينا، بما فيها مراجعة الامتثال وتقديم الإقرار الضريبي واختبارات الأهلية للمناطق الحرة. للتوجيهات الرسمية يرجى زيارة الهيئة الاتحادية للضرائب.
آخر مراجعة: