تقيّد قاعدة تحديد خصم الفائدة في ضريبة الشركات الإماراتية صافي مصروف الفائدة القابل للخصم بالأكبر من 30% من الأرباح المعدّلة (EBITDA) أو حد أدنى قدره 12 مليون درهم لكل فترة ضريبية، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وتُرحَّل الفائدة غير المخصومة حتى عشر فترات. يقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (الرقم الضريبي 30003958) الاستشارة للمنشآت المموَّلة بالديون في دبي والشارقة وعجمان.
كيف تعمل قاعدة تحديد خصم الفائدة
تضع القاعدة العامة لتحديد خصم الفائدة سقفاً لما يمكن خصمه من صافي الفائدة. وصافي مصروف الفائدة هو مصروف الفائدة للفترة (بما في ذلك المرحَّل) ناقص دخل الفائدة الخاضع للضريبة. ويتيح دليل الهيئة خصماً يساوي الأكبر من 30% من الأرباح المعدّلة أو 12 مليون درهم. وتنمذج خدمات ضريبة الشركات لدينا هذا الحد لشركات الإمارات قبل التقديم.
الأرقام الرئيسية لحد الفائدة
| البند | التفاصيل |
|---|---|
| السقف القياسي | 30% من الأرباح المعدّلة (EBITDA) |
| الحد الأدنى | 12 مليون درهم صافي فائدة |
| المبلغ القابل للخصم | الأكبر من الرقمين أعلاه |
| ترحيل الفائدة غير المخصومة | حتى 10 فترات ضريبية |
| الفترة القصيرة | تُخفَّض النسبة تناسبياً |
الحد الأدنى البالغ 12 مليون درهم
إذا كان صافي مصروف الفائدة 12 مليون درهم أو أقل في فترة ضريبية، يُخصم المبلغ بالكامل ولا يُطبَّق اختبار الـ 30%. والحد سخيّ ويعني أن معظم المنشآت الصغيرة والمتوسطة في الإمارات غير متأثرة. وإذا كانت الفترة أقصر من 12 شهراً يُخفَّض مبلغ الـ 12 مليون درهم تناسبياً.
مثال عملي: شركة في دبي صافي فائدتها 10 ملايين درهم. ولأن المبلغ دون 12 مليون درهم، يُخصم بالكامل بغضّ النظر عن الأرباح المعدّلة.
تطبيق اختبار الـ 30% من الأرباح المعدّلة
عند تجاوز صافي الفائدة 12 مليون درهم، تقارن المنشأة المبلغ بنسبة 30% من الأرباح المعدّلة وتخصم الأكبر منهما أو من 12 مليون درهم. فمثلاً مجموعة في الشارقة لديها صافي فائدة 20 مليون درهم وأرباح معدّلة 50 مليون درهم تخصم الأكبر من 15 مليون درهم (30%) أو 12 مليون درهم — أي 15 مليون درهم، ويُرحَّل 5 ملايين درهم.
القاعدة الخاصة لتحديد خصم الفائدة
بصورة منفصلة، تُرفَض فائدة القروض من طرف مرتبط لتمويل معاملات معيّنة — توزيعات الأرباح أو المساهمات الرأسمالية أو شراء الأسهم — ما لم تُثبت المنشأة أن الغرض الرئيسي لم يكن الحصول على ميزة ضريبية، أو أن المُقرض يخضع لضريبة 9% أو أكثر على الفائدة. ونقيّم القاعدتين خلال مراجعة الامتثال لضريبة الشركات.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه
يتيح ترخيص فريقنا من وزارة الاقتصاد (LC0106-01) وقيدنا كوكيل ضريبي (TAAN 20033908) نمذجة حد الفائدة بدقة لمجموعات الإمارات المموَّلة بالديون. نعمل بالعربية والإنجليزية في دبي والشارقة وعجمان والإمارات بأتعاب شفافة.
ما حد خصم الفائدة في الإمارات؟
صافي مصروف الفائدة قابل للخصم بالأكبر من 30% من الأرباح المعدّلة (EBITDA) أو حد أدنى قدره 12 مليون درهم لكل فترة بموجب المرسوم رقم 47 لسنة 2022، وما يزيد على السقف يُرفَض للفترة.
ما هو الحد الأدنى البالغ 12 مليون درهم؟
إذا كان صافي مصروف الفائدة للشركة 12 مليون درهم أو أقل، يُخصم بالكامل ولا يُطبَّق اختبار الـ 30%، وللفترة الأقصر من 12 شهراً يُخفَّض الحد تناسبياً.
هل يمكن ترحيل الفائدة غير المخصومة في الإمارات؟
نعم، يمكن ترحيل صافي مصروف الفائدة المرفوض بموجب القاعدة العامة وخصمه في فترات ضريبية لاحقة بنفس القيد لمدة تصل إلى عشر فترات ضريبية.
ما القاعدة الخاصة لتحديد خصم الفائدة؟
ترفض فائدة قروض الأطراف المرتبطة المستخدمة لتمويل التوزيعات أو المساهمات الرأسمالية أو شراء الأسهم، ما لم يكن الغرض الرئيسي غير ضريبي أو كان المُقرض خاضعاً لضريبة لا تقل عن 9% على دخل الفائدة.
كيف يُحتسب صافي مصروف الفائدة؟
هو مصروف الفائدة المتكبَّد في الفترة، شاملاً الفائدة المرفوضة المرحَّلة، ناقص دخل الفائدة الخاضع للضريبة في الفترة نفسها، ويُختبَر الصافي فقط مقابل سقف الـ 30% والحد الأدنى.
خدمات ذات صلة
- تقديم إقرار ضريبة الشركات — نمذجة حد الفائدة عند التقديم
- مراجعة الامتثال لضريبة الشركات — مراجعة صافي الفائدة والأرباح المعدّلة
- التسجيل لضريبة الشركات — دعم التسجيل
راجع الهيئة الاتحادية للضرائب للتشريع، أو صفحة المقالات للمزيد.
آخر مراجعة: