تتيح قواعد الخسائر الضريبية في ضريبة الشركات الإماراتية ترحيل الخسائر إلى الأمام دون حدّ زمني ومقاصّتها مع الدخل الخاضع للضريبة مستقبلاً، بسقف قدره 75% من الدخل الخاضع للضريبة لكل فترة، بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022. وتنطبق شروط استمرارية الملكية أو ذات النشاط، ويمكن نقل الخسائر داخل مجموعة مؤهَّلة. يقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه (الرقم الضريبي 30003958) الاستشارة في دبي والشارقة وعجمان.
كيف تعمل مقاصّة الخسائر الضريبية
تنشأ الخسارة الضريبية حين تتجاوز المصروفات القابلة للخصم الدخل الخاضع للضريبة في فترة. ويتيح دليل الهيئة ترحيل تلك الخسارة ومقاصّتها مع دخل الفترات اللاحقة لتقليل الضريبة المستقبلية، على ألّا تتجاوز المقاصّة في أي فترة 75% من دخلها الخاضع للضريبة. وتتابع خدمات ضريبة الشركات لدينا الخسائر وتطبّقها لشركات الإمارات.
القواعد الرئيسية لمقاصّة الخسائر
| القاعدة | التفصيل |
|---|---|
| سقف المقاصّة | 75% من الدخل الخاضع للضريبة لكل فترة |
| مدة الترحيل | غير محدّدة، رهناً بالشروط |
| استمرارية الملكية | الاحتفاظ بملكية 50% فأكثر |
| اختبار ذات النشاط أو المماثل | يسري عند تغيّر الملكية بأكثر من 50% |
| النقل داخل المجموعة | ملكية مشتركة 95%، نفس السنة المالية |
| خسائر ما قبل الضريبة/المعفاة | غير متاحة |
قيد الـ 75% موضّحاً
يعني سقف الـ 75% أنه لا يمكن للمنشأة محو كامل ضريبتها بالخسائر المرحَّلة في سنة واحدة. فمثلاً شركة في دبي دخلها الخاضع 1,000,000 درهم ولديها خسائر مرحَّلة 1,200,000 درهم يمكنها مقاصّة 750,000 درهم فقط (75%)، فيبقى 250,000 درهم خاضعاً للضريبة و450,000 درهم خسائر تُرحَّل.
شروط ترحيل الخسائر إلى الأمام
لا تُرحَّل الخسائر إلا بوجود استمرارية في العمل؛ فإمّا أن يستمر المالكون أنفسهم في امتلاك 50% على الأقل من الشركة من بداية فترة الخسارة حتى نهاية فترة استخدامها، أو — إذا تغيّرت الملكية بأكثر من 50% — أن تستمر الشركة في ممارسة ذات النشاط أو نشاط مماثل. وتمنع هذه الشروط الاتجار بالخسائر.
نقل الخسائر داخل المجموعة
يمكن نقل الخسارة الضريبية من شركة إماراتية إلى أخرى في المجموعة نفسها بوجود ملكية مشتركة لا تقل عن 95%، وكون كلتيهما مقيمة، وتشاركهما السنة المالية ذاتها، وألّا تكون أيّ منهما معفاة أو شخصاً مؤهَّلاً في منطقة حرة يتمتع بنسبة 0%. ونهيكل هذه التحويلات خلال مراجعة الامتثال لضريبة الشركات.
مثال عملي: شركة أم في الشارقة تملك 100% من شركتين تابعتين، لدى إحداهما خسارة غير مستخدمة قدرها 300,000 درهم وللأخرى دخل خاضع. يمكن نقل الخسارة لمقاصّة دخل الشركة الرابحة في حدود سقف الـ 75%.
لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه
بصفتنا مكتباً مرخّصاً من وزارة الاقتصاد (LC0106-01) ووكيلاً ضريبياً معتمداً (TAAN 20033908)، نحفظ جداول خسائر دقيقة ونطبّق المقاصّة بشكل صحيح. نعمل بلغتين في دبي والشارقة وعجمان والإمارات بأتعاب ثابتة وشفافة.
ما مقدار الخسارة التي يمكن مقاصّتها في ضريبة الشركات؟
يمكن للخسائر المرحَّلة مقاصّة ما يصل إلى 75% من الدخل الخاضع للضريبة لكل فترة، ويُخضَع ما يزيد على ذلك لضريبة 9%، وتستمر الخسائر غير المستخدمة في الترحيل رهناً بشروط الاستمرارية.
إلى متى يمكن ترحيل الخسائر الضريبية في الإمارات؟
يمكن ترحيل الخسائر الضريبية دون حدّ زمني بشرط استيفاء شروط استمرارية الملكية أو ذات النشاط، فلا يوجد تاريخ انتهاء محدّد، لكن سقف المقاصّة السنوي البالغ 75% يظل ساري المفعول في كل فترة.
هل يمكن نقل الخسائر بين الشركات الإماراتية؟
نعم، يمكن نقل الخسائر داخل المجموعة بوجود ملكية مشتركة لا تقل عن 95%، وكون الشركتين مقيمتين، وتشاركهما السنة المالية ذاتها، وألّا تكون أيّ منهما معفاة أو شخصاً مؤهَّلاً في منطقة حرة بنسبة 0%.
ما الشروط المنطبقة على ترحيل الخسائر؟
إمّا أن يحتفظ المالكون أنفسهم بملكية 50% على الأقل من فترة الخسارة حتى فترة الاستخدام، أو — عند تغيّر الملكية بأكثر من 50% — أن تستمر الشركة في ذات النشاط أو نشاط مماثل، وهذه القواعد تمنع الاتجار بالخسائر.
هل يمكن استخدام خسائر ما قبل ضريبة الشركات؟
لا، الخسائر المتكبَّدة قبل سريان ضريبة الشركات أو خلال فترة كان فيها الدخل معفى لا يمكن ترحيلها، وتتأهل للمقاصّة الخسائر الناشئة في الفترات الخاضعة للضريبة فقط.
خدمات ذات صلة
- تقديم إقرار ضريبة الشركات — جداول الخسائر عند التقديم
- إعفاء المشاريع الصغيرة — للإيرادات دون 3 ملايين درهم
- التسجيل لضريبة الشركات — دعم تسجيل المجموعات
راجع الهيئة الاتحادية للضرائب للقواعد الرسمية، أو صفحة المقالات للمزيد.
آخر مراجعة: