الجداول رقم (2) و(3) من قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 — غرامات الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة شرحاً تفصيلياً

إلى جانب الغرامات الـ15 في الجدول رقم (1)، يحتوي قرار مجلس الوزراء رقم (40) لسنة 2017 على جدولين إضافيين: الجدول رقم (2) لمخالفات المرسوم بقانون اتحادي رقم (7) لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية، والجدول رقم (3) لمخالفات المرسوم بقانون اتحادي رقم (8) لسنة 2017 بشأن ضريبة القيمة المضافة. عُدِّل الجدول (3) آخر مرة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (129) لسنة 2025 (يعمل به من 14 أبريل 2026). هذا المقال يغطي جميع الغرامات التسع في هذين الجدولين.

الجدول رقم (2) — غرامات الضريبة الانتقائية (3 مخالفات)

عُدِّل الجدول (2) بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (49) لسنة 2021، ويسري من 1 أكتوبر 2017. يغطي المخالفات الخاصة بالسلع الانتقائية ونظام المناطق المحددة.

غرامة الضريبة الانتقائية (1) — عدم عرض الأسعار شاملة الضريبة الانتقائية

المخالفة: عدم قيام الخاضع للضريبة بعرض أسعار السلع الانتقائية شاملةً للضريبة الانتقائية المطبَّقة.

الغرامة: 5,000 درهم (ثابتة).

ملاحظة: تعكس هذه الغرامة الالتزام المماثل في ضريبة القيمة المضافة. منافذ التجزئة والمستوردون للسلع الانتقائية ملزمون بأن تتضمن جميع الأسعار المعروضة الضريبة الانتقائية — وهي حالياً 50% على المشروبات الغازية و100% على منتجات التبغ والمشروبات المنبِّهة.

غرامة الضريبة الانتقائية (2) — عدم الالتزام بشروط نقل السلع بين المناطق المحددة

المخالفة: عدم الالتزام بشروط وإجراءات نقل السلع الانتقائية من منطقة محددة إلى منطقة محددة أخرى، وآلية المحافظة عليها وتخزينها ومعالجتها فيها.

الغرامة: الأعلى من 50,000 درهم أو 50% من الضريبة، إن وجدت، المفروضة على السلع فيما يتعلق بالمخالفة.

ملاحظة: هذه إحدى أعلى الغرامات تعرضاً في القرار على أساس كل معاملة. نظراً لأن معدلات الضريبة الانتقائية على منتجات التبغ تبلغ 100%، فإن شحنة واحدة من السلع الانتقائية منقولة بين المناطق المحددة دون توثيق صحيح قد تُوجب غرامة تساوي كامل قيمة الضريبة الانتقائية على تلك البضائع.

غرامة الضريبة الانتقائية (3) — عدم تزويد الهيئة بقوائم الأسعار

المخالفة: عدم قيام الخاضع للضريبة بتزويد الهيئة بقوائم أسعار السلعة الانتقائية التي ينتجها أو يستوردها أو يبيعها.

الغرامة:

• 5,000 درهم عن المرة الأولى.
• 10,000 درهم عند التكرار.

ملاحظة: تستخدم الهيئة قوائم الأسعار للتحقق من سعر البيع بالتجزئة (RSP) المُعلَن كأساس لاحتساب الضريبة الانتقائية. عدم تقديم قوائم محدَّثة عند تغيُّر الأسعار — لا عند التسجيل الأولي فحسب — قد يُوجِب هذه الغرامة بصفة متكررة.

الجدول رقم (3) — غرامات ضريبة القيمة المضافة (6 مخالفات) — المُعدَّل بموجب قرار 2025

يسري الجدول (3) من 1 يناير 2018 وعُدِّل آخر مرة بموجب قرار مجلس الوزراء رقم (129) لسنة 2025. يغطي المخالفات الخاصة بمنظومة ضريبة القيمة المضافة.

غرامة ضريبة القيمة المضافة (1) — عدم عرض الأسعار شاملة الضريبة

المخالفة: عدم قيام الخاضع للضريبة بعرض الأسعار شاملةً لضريبة القيمة المضافة.

الغرامة: 5,000 درهم (ثابتة).

ملاحظة: كل سعر معروض للمستهلك — على الرف أو في القائمة أو على الموقع الإلكتروني — يجب أن يتضمن ضريبة القيمة المضافة. عرض الأسعار باستثناء الضريبة (حتى مع الإشارة إليها في الهامش) يُخالف هذا الشرط إذا كان السعر المعروض هو ما يراه المستهلك أولاً.

غرامة ضريبة القيمة المضافة (2) — عدم إبلاغ الهيئة عن تطبيق ضريبة الهامش

المخالفة: عدم قيام الخاضع للضريبة بإبلاغ الهيئة عن تطبيقه للضريبة على أساس الهامش.

الغرامة: 2,500 درهم (ثابتة).

ملاحظة: نظام الهامش ينطبق على فئات محددة من البضائع المستعملة. تطبيقه دون إشعار مسبق للهيئة يُعرِّض الشركة لإعادة احتساب ضريبة القيمة المضافة على سعر البيع الكامل بدلاً من الهامش.

غرامة ضريبة القيمة المضافة (3) — عدم الالتزام بشروط المنطقة المحددة

المخالفة: عدم الالتزام بالشروط والإجراءات الواجبة حول حفظ السلع في منطقة محددة أو نقلها إلى منطقة محددة أخرى.

الغرامة: الأعلى من 50,000 درهم أو 50% من الضريبة، إن وجدت، المفروضة على السلع فيما يتعلق بالمخالفة.

ملاحظة: نظام المناطق المحددة في ضريبة القيمة المضافة يُعامِل بعض المناطق الحرة باعتبارها خارج دولة الإمارات لأغراض ضريبية، مما يُتيح تعليق استيراد ضريبة القيمة المضافة على البضائع المخزَّنة فيها. عدم الالتزام بشروط المنطقة يُسقط هذا التعليق ويُطبِّق ضريبة القيمة المضافة على القيمة الكاملة للبضائع — إضافةً إلى هذه الغرامة الجسيمة.

غرامة ضريبة القيمة المضافة (4) — عدم إصدار الفاتورة الضريبية خلال المدة المحددة

المخالفة: عدم قيام الخاضع للضريبة بإصدار الفاتورة الضريبية أو المستند البديل عند قيامه بأي توريد، ضمن المدة المقررة قانوناً.

الغرامة: 2,500 درهم عن كل حالة يتم اكتشافها.

ملاحظة: تحدد اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة نافذة 14 يوماً لإصدار الفاتورة الضريبية بعد تاريخ التوريد. كل توريد منفرد لم تُصدَر له فاتورة خلال 14 يوماً هو "حالة مكتشفة" مستقلة — مما يُنشئ مخاطر تراكم هائلة للموردين ذوي الحجم الكبير. الشركة التي يكتشف تدقيق الهيئة 100 فاتورة متأخرة تواجه 250,000 درهم غرامات من هذا البند وحده.

غرامة ضريبة القيمة المضافة (5) — عدم إصدار الإشعار الدائن خلال المدة المحددة

المخالفة: عدم قيام الخاضع للضريبة بإصدار الإشعار الدائن الضريبي أو المستند البديل ضمن المدة المقررة قانوناً.

الغرامة: 2,500 درهم عن كل حالة يتم اكتشافها.

ملاحظة: تجب الإشعارات الدائنة حين يُلغى التوريد، أو تتخفض المقابلة، أو تُردّ البضائع. تنطبق نفس نافذة الـ14 يوماً. بنية الغرامة على أساس كل حالة تجعل الشركات ذات الحجم الكبير من الاسترجاعات أو تعديلات الأسعار في خطر مالي جسيم إذا كانت عمليات إصدار الإشعارات الدائنة لديها غير محكمة.

غرامة ضريبة القيمة المضافة (6) — عدم الالتزام بمتطلبات الفاتورة الإلكترونية

المخالفة: عدم التزام الخاضع للضريبة بالشروط والإجراءات المتعلقة بإصدار الفاتورة الضريبية والإشعار الدائن إلكترونياً.

الغرامة: 2,500 درهم عن كل حالة يتم اكتشافها.

ملاحظة: تفرض متطلبات الفاتورة الإلكترونية في الإمارات شروطاً وإجراءات تقنية محددة على المستندات الضريبية الصادرة إلكترونياً. عدم الالتزام بهذه الشروط — حتى مع وجود المستند التجاري الأصلي — يُشكِّل مخالفة مستقلة عن إخفاق إصدار المستند الوارد في البند (4).

جدول ملخص — الجداولان (2) و(3)

كيف يساعدك مكتب عبدالحميد وشركاه؟

بوصفنا وكيلاً ضريبياً معتمداً في الإمارات (رقم الوكالة: 30003958)، نُجري مراجعات امتثال تُحدد تحديداً التعرض في إطار الجدولين (2) و(3)، ونُساعد في إشعارات وتسجيلات الهيئة، ونُعدّ ملفات التصريح الطوعي والاعتراض. مقرنا الشارقة مع تغطية على مستوى دولة الإمارات.