اختَر صفحة
Mass Image Compressor, Quality:90

أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة في الإمارات — تقييم الشخص المؤهَّل (QFZP)

يُقدّم مكتب عبدالحميد وشركاه محاسبون قانونيون ومدققو حسابات ذ.م.م.ش.ش.و خدمة متخصصة في تقييم أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة وتحديد ما إذا كانت منشأتكم تستوفي معايير الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة (Qualifying Free Zone Person – QFZP) بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 في شأن ضريبة الشركات. بوصفنا وكيلاً ضريبياً معتمداً — ترخيص وزارة الاقتصاد LC0106-01 | TAN: 30003958 | TAAN: 20033908 — نُرشدكم في فهم شروط معدل الصفر على الدخل المؤهَّل وكيفية الحفاظ على هذا الوضع الضريبي المميز.

ما هو الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة (QFZP) ولماذا يهمكم؟

يُعدّ الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة (QFZP) فئةً ضريبيةً استثنائية تستفيد من معدل ضريبة 0% على دخلها المؤهَّل، في مقابل معدل 9% على الدخل غير المؤهَّل. هذا التمييز ليس تلقائياً — يتطلب استيفاءَ شروط جوهرية صارمة تتعلق بمحتوى الأعمال وطبيعة الإيرادات والامتثال لقواعد تسعير التحويل، وفق المادة 18 وما بعدها من المرسوم بقانون 47/2022. الإغفال عن أي شرط قد يُفقد المنشأة معدل الصفر بأثر رجعي ويُعرّضها لضريبة 9% على إجمالي دخلها.

يُلاحَظ كذلك أن الاستفادة من معدل الصفر في المناطق الحرة لا تُغني عن التسجيل في ضريبة الشركات، ولا عن تقديم الإقرار الضريبي السنوي الذي يُثبت استمرار استيفاء الشروط وفق المادة 51 من القانون. تعرَّف على خدمة مراجعة الامتثال لضريبة الشركات.

الإطار القانوني لأهلية المناطق الحرة في ضريبة الشركات

  • المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 — المادة 18 (منح معدل 0% على الدخل المؤهَّل)، والمادة 19 (تعريف الدخل المؤهَّل)، والمادة 20 (شروط الجوهر الاقتصادي)، والمادة 50 (القاعدة العامة لمكافحة التجنب الضريبي – GAAR) التي تُطبَّق على ترتيبات التحايل لاكتساب وضع QFZP بصورة غير حقيقية.
  • قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023 — يُحدد قائمة المناطق الحرة المعترف بها لأغراض ضريبة الشركات.
  • قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 — يُحدد الدخل المؤهَّل وغير المؤهَّل وقاعدة الحد الأدنى (De Minimis) التي تُتيح تجاوز حد محدود من الإيراد غير المؤهَّل دون فقدان وضع QFZP.
  • قرار وزير المالية رقم 97 لسنة 2023 — يُفصّل شروط الشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة بما فيها متطلبات الجوهر الاقتصادي (الموظفون المؤهَّلون، الأصول الكافية، المصروفات التشغيلية داخل المنطقة الحرة).
  • قرار وزير المالية رقم 221 لسنة 2023 — يُلزم QFZP بتوثيق تسعير التحويل (الملف المحلي Local File، والملف الرئيسي Master File، وتقرير CbCR عند الاقتضاء) للمعاملات مع الأطراف المرتبطة.
  • المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية — المادة 30 (الاحتفاظ بالوثائق)، والمادة 43 (حق الاعتراض خلال 40 يوم عمل)، والمادة 72 (مدة التقادم 5 سنوات).
  • قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 — الغرامات الإدارية المحدَّثة المطبَّقة على مخالفات ضريبة الشركات بما فيها مخالفات تقديم الإقرار والتسجيل (ساري اعتباراً من أبريل 2026، محل قرار 49/2021).

أرقام رئيسية في أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة

  • معدل الضريبة على الدخل المؤهَّل: 0% — المعدل الصفري للشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة وفق المادة 18 من القانون.
  • معدل الضريبة على الدخل غير المؤهَّل: 9% — يُطبَّق على الجزء غير المؤهَّل من الإيرادات.
  • قاعدة الحد الأدنى (De Minimis): لا يتجاوز الدخل غير المؤهَّل 5% من إجمالي الإيراد أو 5,000,000 درهم أيهما أقل — وفق قرار مجلس الوزراء 100/2023.
  • عدد المناطق الحرة المعترف بها: أكثر من 40 منطقة حرة مُدرجة في قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023.
  • الإقرار الضريبي: إلزامي حتى لو كانت الضريبة المستحقة صفراً — 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية وفق المادة 51 من القانون.
  • مدة الاحتفاظ بالوثائق: 7 سنوات من نهاية الفترة الضريبية وفق المادة 54 من القانون.
  • أثر فقدان وضع QFZP: ضريبة 9% على كامل الدخل لتلك السنة — لا يُمكن استرداد الوضع بأثر رجعي.

خدماتنا في تقييم أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة

تقييم الأهلية الأولي لوضع QFZP

نُجري فحصاً شاملاً لوضع منشأتكم تجاه الشروط الستة الرئيسية للشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة: الوجود في منطقة حرة معترف بها وفق قرار 55/2023، واستيفاء متطلبات الجوهر الاقتصادي وفق قرار وزير المالية 97/2023، وطبيعة الإيرادات (مؤهَّلة أم لا) وفق قرار 100/2023، والامتثال لقواعد تسعير التحويل، وعدم الاختيار لمعدل الضريبة العام، واحترام قاعدة الحد الأدنى. نُقدّم تقرير تقييم واضحاً يُحدد وضعكم الحالي والمخاطر المحتملة.

تصنيف الإيرادات: مؤهَّلة أم غير مؤهَّلة

نُصنّف تدفقات إيرادات منشأتكم تصنيفاً دقيقاً وفق قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023: إيرادات من QFZP أخرى، وإيرادات من أشخاص أجانب، وإيرادات من الدخل المؤهَّل عبر الملكية الفكرية، في مقابل إيرادات من الأشخاص في البر الرئيسي أو من أنشطة مستبعدة. يُتيح لكم هذا التصنيف قياس نسبة الإيراد غير المؤهَّل ومقارنتها بقاعدة الحد الأدنى.

مراجعة متطلبات الجوهر الاقتصادي

نتحقق من استيفاء منشأتكم لمتطلبات الجوهر الاقتصادي المنصوص عليها في قرار وزير المالية رقم 97 لسنة 2023: وجود موظفين مؤهَّلين بأعداد كافية، وأصول تشغيلية مناسبة، ومصروفات تشغيل داخل المنطقة الحرة. غياب أيٍّ من هذه العناصر يُعرّض وضع QFZP للخطر بالكامل. نُعدّ تقريراً يُحدد الفجوات ويقترح خطة معالجة قابلة للتطبيق.

توثيق تسعير التحويل للمعاملات المؤهَّلة

يُشترط على QFZP الامتثال لمبدأ الاستقلالية في جميع معاملاتها مع الأطراف المرتبطة. نُعدّ ملف توثيق تسعير التحويل المطلوب وفق قرار وزير المالية رقم 221 لسنة 2023 (الملف المحلي، والملف الرئيسي عند الاقتضاء) الذي يُثبت أن المعاملات مع الشركات الأم أو الشقيقة تتم بأسعار السوق. الإغفال عن هذا التوثيق يُؤدي إلى فقدان الأهلية.

تقييم أثر الأنشطة المستبعدة

بعض الأنشطة مستبعدة صراحةً من الدخل المؤهَّل حتى لو كانت المنشأة في منطقة حرة وفق قرار 100/2023: الدخل من ملكية العقارات في المناطق غير المؤهَّلة، والمعاملات مع الأشخاص في البر الرئيسي، وبعض الخدمات المالية المنظَّمة. نُحدد هذه الأنشطة ونقيس أثرها على نسبة الإيراد غير المؤهَّل لتجنب تجاوز قاعدة الحد الأدنى.

الإقرار الضريبي السنوي وإثبات الأهلية

نُعدّ الإقرار الضريبي السنوي عبر بوابة EmaraTax الذي يُثبت استمرار استيفاء شروط QFZP خلال الفترة الضريبية وفق المادة 51 من القانون. يتضمن الإقرار تصنيف الإيرادات المؤهَّلة وغير المؤهَّلة، واحتساب الضريبة المستحقة على الجزء غير المؤهَّل، والإفصاح عن متطلبات الجوهر الاقتصادي. تعرَّف على خدمة تقديم إقرار ضريبة الشركات.

منهجيتنا في تقييم أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة

  1. جمع البيانات: طلب البيانات المالية وعقود العملاء والموردين وهيكل المجموعة وقائمة الموظفين.
  2. التحقق من المنطقة الحرة: التأكد من أن المنطقة الحرة للمنشأة مُدرجة في قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023.
  3. تصنيف الإيرادات: تحليل تفصيلي لكل تدفق إيراد وتصنيفه مؤهَّل أو غير مؤهَّل وفق قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023.
  4. تقييم الجوهر الاقتصادي: مقارنة الوضع الفعلي للموظفين والأصول والمصروفات بمتطلبات قرار وزير المالية 97/2023.
  5. مراجعة تسعير التحويل: فحص المعاملات مع الأطراف المرتبطة وإعداد توثيق قرار 221/2023 للتأكد من الامتثال لمبدأ الاستقلالية.
  6. التقرير والتوصيات: إعداد تقرير شامل يُحدد وضع الأهلية والمخاطر وخطة المعالجة المقترحة.

متى يُصبح تقييم وضع QFZP ضرورةً استراتيجية؟

ليس تقييم أهلية المنطقة الحرة مجرد إجراء إداري — بل هو قرار استراتيجي يُؤثر في الهيكل الضريبي للمنشأة على مدى سنوات. ثمة حالات محددة تستوجب التقييم فوراً:

  • بدء نشاط في البر الرئيسي: إذا بدأت منشأة المنطقة الحرة في تقديم خدمات أو بيع بضائع لعملاء في البر الرئيسي، فإن هذه الإيرادات تُعدّ غير مؤهَّلة وقد تُجاوز قاعدة الحد الأدنى مما يُفقد وضع QFZP بالكامل.
  • التوسع وإضافة موظفين: قد يُغيّر تغيير هيكل القوى العاملة أو انتقال موظفين رئيسيين خارج المنطقة الحرة استيفاءَ شرط الجوهر الاقتصادي وفق قرار 97/2023.
  • إعادة الهيكلة أو الاندماج: أي تغيير في ملكية المنشأة أو هيكل المجموعة يستلزم إعادة تقييم وضع QFZP، خاصةً إذا نشأت معاملات جديدة مع أطراف مرتبطة تستوجب توثيق تسعير التحويل.
  • إضافة أنشطة جديدة: بعض الأنشطة المستبعدة وفق قرار 100/2023 (كالخدمات المالية المنظَّمة وملكية العقارات خارج المنطقة الحرة) تُؤثر في الإيرادات المؤهَّلة وقد تستدعي مراجعة شاملة.
  • ما قبل نهاية الفترة الضريبية الأولى: المنشأة التي لم تُجرِ تقييماً منذ سريان قانون ضريبة الشركات تتراكم عليها مخاطر تتصل بالفترات الماضية يُصعب تصحيحها لاحقاً.

أخطاء شائعة في المطالبة بوضع QFZP

  • الاعتقاد بأن وجود رخصة المنطقة الحرة يكفي: الوجود في المنطقة الحرة شرط ضروري لكنه غير كافٍ — الجوهر الاقتصادي وطبيعة الإيرادات شروط مستقلة لا تسقط بمجرد الترخيص.
  • إغفال قاعدة الحد الأدنى (De Minimis): بعض المنشآت تتجاوز حد 5% أو 5 ملايين درهم من الإيراد غير المؤهَّل دون إدراك، فتفقد وضع QFZP بأثر رجعي على كامل الفترة الضريبية.
  • التحايل لاكتساب وضع QFZP (GAAR): تُطبَّق المادة 50 من القانون على الترتيبات الاصطناعية التي لا يكون للمنشأة فيها جوهر اقتصادي حقيقي. هيئة الضرائب تملك صلاحية إعادة تصنيف الدخل وتجاهل الهيكل الاصطناعي.
  • عدم توثيق معاملات تسعير التحويل: كثير من QFZP تُجري معاملات مع أطراف مرتبطة دون ملف توثيق وفق قرار 221/2023، مما يُعرّضها لرفض معدل الصفر عند التدقيق.
  • الخلط بين SBR وQFZP: لا يمكن الجمع بين إعفاء المشاريع الصغيرة (قرار 49/2023) ووضع QFZP في الوقت ذاته — الانتساب لأحدهما يستبعد الآخر وفق قرار وزير المالية 97/2023.

لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه لتقييم أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة؟

  • مكتب وكالة ضريبية ووكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب: TAN: 30003958 / TAAN: 20033908
  • مكتب مرخّص من وزارة الاقتصاد الاتحادية برقم LC0106-01
  • مسجّل في سجل المدققين العاملين المرخصين من وزارة الاقتصاد — رقم 956
  • زميل (Fellow) في جمعية الإمارات للمحاسبين والمدققين EAAA رقم 124
  • زميل (Fellow) في المجمع الدولي العربي للمحاسبين القانونيين IASCA رقم 1361
  • إلمام تام بأحكام المناطق الحرة وشروط الجوهر الاقتصادي وتسعير التحويل المرتبط بها
  • خبرة في تصنيف الإيرادات المؤهَّلة وغير المؤهَّلة وفق قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023
  • قدرة على التمثيل القانوني الكامل أمام الهيئة الاتحادية للضرائب في أي تدقيق أو اعتراض وفق المادة 43 من قانون الإجراءات

الأسئلة الشائعة حول أهلية ضريبة الشركات للمناطق الحرة

ما الشروط الرئيسية ليكون الشخص مؤهَّلاً في المنطقة الحرة (QFZP)؟

يجب توافر ستة شروط متزامنة وفق المرسوم بقانون 47/2022 وقرار وزير المالية 97/2023: (1) وجود المنشأة في منطقة حرة معترف بها وفق قرار مجلس الوزراء 55/2023، (2) استيفاء متطلبات الجوهر الاقتصادي، (3) تحقيق دخل مؤهَّل كما هو محدد في قرار 100/2023، (4) الامتثال لقواعد تسعير التحويل وفق قرار 221/2023، (5) عدم الاختيار للخضوع لمعدل الضريبة العام، (6) ألا يتجاوز الدخل غير المؤهَّل قاعدة الحد الأدنى (5% أو 5 ملايين درهم أيهما أقل). تعرَّف على خدمات ضريبة الشركات الشاملة.

ما هو الدخل المؤهَّل للشخص المؤهَّل في المنطقة الحرة؟

يشمل الدخل المؤهَّل وفق قرار مجلس الوزراء 100/2023: (1) الدخل من المعاملات مع أشخاص مؤهَّلين آخرين في المناطق الحرة (QFZP)، (2) الدخل من المعاملات مع أشخاص غير مقيمين في الإمارات، (3) دخل الملكية الفكرية المؤهَّلة، (4) الدخل من أنشطة تجارية محددة داخل المنطقة الحرة. في المقابل، الدخل من أشخاص مقيمين في البر الرئيسي الإماراتي والأنشطة المستبعدة يُعدّ غير مؤهَّل.

ماذا تعني قاعدة الحد الأدنى (De Minimis) لإيرادات المناطق الحرة؟

تُتيح قاعدة الحد الأدنى المنصوص عليها في قرار مجلس الوزراء 100/2023 لشركات المناطق الحرة تجاوز حجم محدود من الإيرادات غير المؤهَّلة دون فقدان وضع QFZP، شريطة ألا يتجاوز الدخل غير المؤهَّل 5% من إجمالي الإيرادات أو 5,000,000 درهم أيهما أقل. إذا تجاوزت المنشأة هذا الحد، تُفقد وضع QFZP وتخضع ضريبياً بمعدل 9% على كامل دخلها لتلك الفترة.

هل تشمل جميع المناطق الحرة في الإمارات معدل الضريبة الصفري؟

لا. معدل الضريبة الصفري مقصور على المناطق الحرة المُدرجة في قرار مجلس الوزراء رقم 55 لسنة 2023 التي تضم أكثر من 40 منطقة حرة. المنطقة الحرة التي لا ترد في القائمة تخضع للأحكام العامة لضريبة الشركات ومعدل 9%. التحقق من إدراج المنطقة الحرة يُعدّ أول خطوة في تقييم الأهلية.

ماذا يحدث إذا كان لدى منشأة المنطقة الحرة نشاط في البر الرئيسي أيضاً؟

الإيرادات الناجمة عن النشاط في البر الرئيسي تُعدّ إيراداً غير مؤهَّل وفق قرار 100/2023 وتخضع لمعدل 9%. إذا تجاوزت هذه الإيرادات قاعدة الحد الأدنى (5% أو 5 ملايين درهم أيهما أقل)، تفقد المنشأة وضع QFZP بالكامل وتخضع ضريبياً بمعدل 9% على كامل دخلها. الفصل الكامل بين النشاطين وتوثيق المعاملات بينهما وفق مبدأ الاستقلالية أمرٌ بالغ الأهمية.

هل يجوز لشركة المنطقة الحرة التخلي طوعياً عن وضع QFZP؟

نعم، يجوز للشركة الاختيار الطوعي للخضوع للمعدل العام 9% بدلاً من الاستمرار كـ QFZP. هذا الاختيار يكون مفيداً في حالات محددة — كالرغبة في تجميع الخسائر الضريبية واستخدامها وفق المادة 37 من القانون — ولكن استشارة خبير ضريبي قبل هذا القرار ضرورة لتقييم التداعيات طويلة الأمد.

ما العقوبات المترتبة على المطالبة بوضع QFZP دون استيفاء الشروط؟

إذا ثبت أن المنشأة طالبت بمعدل الصفر دون استيفاء شروط QFZP، تُعاد احتساب الضريبة بمعدل 9% على كامل الدخل للفترات المعنية مع الغرامات الإدارية المقررة وفق قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025. كما تُطبَّق غرامات التأخر في السداد عن الفارق الضريبي المستحق. التقييم الدقيق المسبق يُجنّب هذه العواقب. احجز مراجعة امتثال شاملة اليوم.

هل يحق لي الاعتراض إذا رفضت هيئة الضرائب الاعتراف بوضع QFZP؟

نعم. وفق المادة 43 من المرسوم بقانون 28 لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية، يحق للخاضع للضريبة تقديم اعتراض على أي قرار صادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب خلال 40 يوم عمل من تاريخ الإخطار بالقرار. يُقدَّم الاعتراض مرفقاً بمستندات الإثبات اللازمة وفق الإجراءات المعتمدة. مكتبنا يُمثّل موكليه في هذه الإجراءات بوصفه وكيلاً ضريبياً معتمداً (TAAN: 20033908).

تواصل مع فريقنا لتقييم أهلية منشأتكم في المنطقة الحرة

للاستشارة المجانية وتقييم وضعكم كـ QFZP، تواصلوا معنا اليوم:

  • 📱 واتساب وهاتف: 00971507948028
  • ☎️ هاتف مباشر: 0097165289414
  • 📍 الشارقة — القاسمية — برج عمران — مكتب 302

مكتب عبدالحميد وشركاه محاسبون قانونيون ومدققو حسابات ذ.م.م.ش.ش.و — ترخيص وزارة الاقتصاد LC0106-01 | وكيل ضريبي معتمد TAN: 30003958 | EAAA زميل رقم 124 | IASCA زميل رقم 1361

خدمات ضريبة الشركات
تعرَّف على مكتبنا

عبدالحميد م. عبدالحميد — محاسب قانوني معتمد ووكيل ضريبي، مكتب عبدالحميد وشركاه، مرخَّص من وزارة الاقتصاد (LC0106-01) ووكيل ضريبي معتمد (TAN: 30003958). حاصل على اعتمادات: EAAA زميل رقم 124 | IASCA زميل رقم 1361.

آخر تحديث: 27 أبريل 2026 - محدَّث وفقاً لأحدث تشريعات ضريبة الشركات في الإمارات

Contact us

Timing: Sat–Thu: 8AM–6PM 

Mobile\WhatsApp: 0507948028

Phone: 065610040

Email: info@abdelhamidcpa.com

Call Now Button