الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية في الإمارات

يُقدِّم مكتب عبدالحميد وشركاه محاسبون قانونيون ومدققو حسابات ذ.م.م.ش.ش.و، المرخَّص من وزارة الاقتصاد الاتحادية برقم LC0106-01 والوكيل الضريبي المعتمد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب (TAN: 30003958 | TAAN: 20033908)، خدمةً متخصصةً في إعداد وتقديم الإفصاح الطوعي لضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية وفق المادة العاشرة من المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 في شأن الإجراءات الضريبية ولائحته التنفيذية قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023. نتولى مراجعة الإقرارات السابقة وتحديد الأخطاء وتقديم الإفصاح الطوعي عبر منصة إيميراتاكس بأقل غرامة ممكنة. تعرَّف على جميع خدماتنا الضريبية أو فريقنا المتخصص.

مفهوم الإفصاح الطوعي الضريبي والإطار القانوني في الإمارات

الإفصاح الطوعي هو تصحيح طوعي لخطأ أو إغفال في إقرار ضريبي سابق تُقدِّمه أنت قبل أن تكتشفه الهيئة الاتحادية للضرائب من تلقاء نفسها. تُجيز المادة العاشرة من المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 — الذي حلَّ محل المرسوم بقانون رقم 7 لسنة 2017 (الإجراءات الضريبية) اعتباراً من 1 مارس 2023 — هذا المسار مع تخفيف جوهري في الغرامات مقارنةً بالاكتشاف أثناء التدقيق الرسمي. المبادرة الاستباقية قبل أي إخطار من الهيئة هي الضمان الوحيد للاستفادة من هذا التخفيف.

تُحدِّد اللائحة التنفيذية قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023 السارية من أغسطس 2023 آليةَ تقديم الإفصاح وحدَّ الـ 10,000 درهم الفاصل بين التصحيح في الإقرار التالي والإفصاح الرسمي المنفصل. ويُضيف قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 إطاراً موحَّداً للغرامات الإدارية سارياً من أبريل 2026 يُحدد الفارق الكمي بين غرامة الإفصاح الطوعي وغرامة الاكتشاف.

الإطار القانوني للإفصاح الطوعي

• المادة العاشرة من المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 — النص القانوني الأساسي للإفصاح الطوعي: يُحدد شروط قبوله وآثاره على الغرامات
• قرار مجلس الوزراء رقم 74 لسنة 2023 — اللائحة التنفيذية لقانون الإجراءات الضريبية: تُحدد حد 10,000 درهم وإجراءات التقديم عبر إيميراتاكس، سارية من 1 أغسطس 2023
• قرار مجلس الوزراء رقم 129 لسنة 2025 — الإطار الموحَّد للغرامات الإدارية النافذ من أبريل 2026: يُحدد مستوى الغرامات عند الإفصاح الطوعي مقارنةً باكتشاف الهيئة
• المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 — قانون ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية
• المرسوم بقانون اتحادي رقم 7 لسنة 2017 بشأن الضريبة الانتقائية — قانون الضريبة الانتقائية ولائحته التنفيذية
• قرار وزير المالية رقم 40 لسنة 2017 — يُلزم بالاحتفاظ بالسجلات والوثائق الضريبية 5 سنوات، وهي الأساس الذي يُبنى عليه الإفصاح

متى يصبح الإفصاح الطوعي ضرورة ملحّة؟

• عند اكتشاف تصنيف خاطئ لإمدادات سابقة: إذا أدركت أن إمدادات صنَّفتها معفاة أو خاضعة للنسبة الصفرية كانت في حقيقتها خاضعة للضريبة بنسبة 5%، فإن كل إقرار يشمل هذا التصنيف الخاطئ يحتاج إلى إفصاح طوعي لتصحيح الفارق قبل أن تُحدده الهيئة في تدقيقها.
• عند اكتشاف خصم ضريبة مدخلات غير مؤهلة: المطالبة بخصم ضريبة المدخلات على النفقات الترفيهية أو الشخصية المحظورة بموجب المادة 53 من اللائحة التنفيذية لقانون 8/2017 تُنشئ التزاماً فورياً بتصحيحها عبر إفصاح طوعي.
• عند اكتشاف إغفال إيرادات خاضعة للضريبة: اكتشاف أن معاملات بيع لم تُدرَج في إقرارات سابقة — سواء بسبب خطأ محاسبي أو إغفال عن غير قصد — يستوجب إفصاحاً طوعياً عاجلاً قبل انتهاء مدة التقادم.
• قبل إجراء عملية دمج أو استحواذ: العناية الواجبة في صفقات الاستحواذ كثيراً ما تكشف أخطاء ضريبية في المنشأة المستهدفة؛ تصحيحها قبل إتمام الصفقة عبر إفصاح طوعي يُحمي المشتري من تحمّل المسؤولية الضريبية السابقة.
• عند تلقّي استفسار غير رسمي من الهيئة: بعض المنشآت تتلقى استفسارات استكشافية قبل فتح تدقيق رسمي؛ هذه النافذة الضيقة قد تكون الفرصة الأخيرة للتقديم الطوعي والاستفادة من تخفيف الغرامة قبل تحوّل الاستفسار إلى إجراء رسمي.

خدماتنا في الإفصاح الطوعي الضريبي

أخطاء شائعة عند تقديم الإفصاح الطوعي تُفقده أثره القانوني

• التقديم بعد الإخطار الرسمي بفتح مراجعة: المادة العاشرة من القانون 28/2022 تشترط صراحةً أن يُقدَّم الإفصاح قبل أي إخطار رسمي من الهيئة؛ التقديم بعد الإخطار لا يُعدُّ إفصاحاً طوعياً ولا يُخفِّف الغرامة.
• تقديم إفصاح ناقص لا يشمل كل الفترات المتأثرة: إذا اتضح أن الخطأ تكرر عبر فترات متعددة وقدَّم المكلف إفصاحاً عن فترة واحدة فقط، قد تكتشف الهيئة الفترات المتبقية في التدقيق وتطبق الغرامة الكاملة عليها.
• عدم تحديد نوع الخطأ بدقة في الملف: وصف الخطأ بصورة مبهمة ("تعديل في الضريبة") بدلاً من تحديده بدقة (تصنيف خاطئ، خصم غير مؤهل، إغفال إبلاغ) يُعرّض الملف لطلبات توضيح تُؤخّر المعالجة وقد تفتح باب تدقيق أشمل.
• الخلط بين الإفصاح الطوعي وطلب التصحيح في الإقرار التالي: إدراج تصحيح فرق يتجاوز 10,000 درهم في الإقرار التالي دون إفصاح رسمي منفصل مخالفة صريحة لقرار 74/2023 وتُعرّض المكلف لغرامة إضافية.
• غياب الوثائق الداعمة: تقديم إفصاح دون إرفاق السجلات المحاسبية والفواتير التي تُثبت الخطأ وطريقة حسابه يجعل الهيئة عاجزةً عن التحقق منه ويُؤدي إلى رفضه أو طلب مستندات إضافية تُطيل الأمد.

منهجيتنا في إعداد الإفصاح الطوعي

1. جمع الإقرارات والسجلات الضريبية: جمع إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو الضريبة الانتقائية للفترات المعنية مع السجلات المحاسبية والفواتير المقابلة وتحديد نطاق المراجعة.
2. المراجعة التفصيلية وتحديد الأخطاء: مراجعة الإقرارات بنداً بنداً مقارنةً بالسجلات والفواتير لتحديد نوع الخطأ: خطأ في الحساب، تصنيف خاطئ، إغفال في الإبلاغ، أو خصم غير مستحق.
3. حساب الفرق الضريبي وتقييم حد 10,000 درهم: حساب الفرق الضريبي الصافي لكل فترة وتقدير الغرامة المتوقعة وفق قرار 129/2025 وتحديد مسار التصحيح الأمثل: إقرار تالٍ أو إفصاح رسمي.
4. إعداد الملف وتقديمه عبر إيميراتاكس: إعداد ملف الإفصاح الطوعي كاملاً وتقديمه إلكترونياً عبر بوابة إيميراتاكس قبل أي إخطار رسمي بفتح مراجعة.
5. متابعة القرار والإغلاق: رصد قرار الهيئة، سداد الضريبة والغرامة المقررة، أو الاعتراض عليها عبر إعادة النظر وفق المادة 43 من القانون 28/2022 عند الاقتضاء.

لماذا تختار مكتب عبدالحميد وشركاه للإفصاح الطوعي الضريبي؟

• وكيل ضريبي معتمد لدى الهيئة الاتحادية للضرائب — TAN: 30003958 | TAAN: 20033908
• مرخَّص من وزارة الاقتصاد الاتحادية — رقم LC0106-01
• مُدرَج في سجل المدققين العاملين المرخصين من وزارة الاقتصاد — رقم 956
• زميل (Fellow) في جمعية الإمارات للمحاسبين والمدققين — EAAA رقم 124
• زميل (Fellow) في المجمع الدولي العربي للمحاسبين القانونيين — IASCA رقم 1361
• إلمام تام بأحكام المادة العاشرة من المرسوم بقانون 28/2022 وقرار مجلس الوزراء 74/2023 وقرار 129/2025
• تخفيض جوهري للغرامات عبر المبادرة المبكرة قبل أي إخطار رسمي من الهيئة
• خبرة تمتد لأكثر من 25 سنة في تقديم الإقرارات الضريبية وتصحيح الأخطاء الضريبية
• خدمة ثنائية اللغة — عربي وإنجليزي — بحضور كامل في الإمارات

الأسئلة الشائعة حول الإفصاح الطوعي الضريبي في الإمارات

خدمات ضريبية ذات صلة

• خدمة إعادة النظر الضريبي
• مراجعة الالتزام الضريبي للإقرارات
• تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية
• جميع خدمات ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية

تواصل مع فريق الإفصاح الطوعي الضريبي

للاستشارة المجانية حول الإفصاح الطوعي تواصل معنا فور اكتشاف أي خطأ في إقراراتك:

• هاتف وواتساب: 971507948028+
• هاتف مباشر: 97165289414+
• الشارقة — القاسمية — برج عمران — مكتب 302

مكتب عبدالحميد وشركاه محاسبون قانونيون ومدققو حسابات ذ.م.م.ش.ش.و — ترخيص وزارة الاقتصاد LC0106-01 | وكيل ضريبي معتمد TAN: 30003958 | EAAA زميل رقم 124 | IASCA زميل رقم 1361

آخر تحديث: 27 أبريل 2026 — محدَّث وفق المادة 10 من المرسوم بقانون 28/2022 وقرار مجلس الوزراء 129/2025